Сергей Витте - КОНСПЕКТ ЛЕКЦИИ О НАРОДНОМ И ГОСУДАРСТВЕННОМ ХОЗЯЙСТВЕ

От раскладочного сбора освобождаются предприятия двух самых низших разрядов, а также те, прибыль которых не достигает установленного в законе размера.

Однако дополнительный раскладочный сбор не вполне достигает цели равномерности обложения. Ввиду этого коррективой служит процентный сбор с прибыли, который взимается лишь с той части исчисленной для обложения раскладочным сбором прибыли, которая превышает увеличенный в 30 раз оклад основного промыслового налога, уплаченного за данное предприятие. Таким образом, процентный сбор взимается лишь с таких предприятий, для которых оклад основного налога составляет менее 3 1/3 % полученной ими прибыли, выясненной при распределении раскладочного сбора. Процентный сбор взимается в размере 1 рубля с каждый полных 30 рублей вышеозначенного излишка прибыли.

В 1898 году поступило сборов с торговли и промыслов 48,2 млн, а в 1899 году после введения нового промыслового положения 61,1 млн рублей.

Подоходным налогом называется налог, объектом которого служит чистый доход плательщика. Различают два вида подоходного налога: 1) общеподоходный налог, объектом которого является весь совокупный доход данного лица, без различия его источников, и 2) специальные подоходные налоги, падающие лишь на отдельные виды доходов, например, на доход от земли, денежных капиталов, промыслов и т. п. Мы рассмотрим сперва общеподоходный налог, возбуждающий до сих пор много споров среди теоретиков и практиков финансового дела.

Главное достоинство общеподоходного налога заключается в том, что при правильном устройстве он более чем какой-либо другой налог, может удовлетворить основным требованиям, предъявляемым к налогу, т. е. общности, равномерности, прогрессивности и вообще справедливости обложения. Подоходный налог отвечает принципу общности, так как к платежу его привлекаются все граждане, получающие определенный доход независимо от вида имущества, занятия или промысла их. Затем ни при каком другом налоге не может быть достигнута в такой степени равномерность обложения, как при подоходном налоге. Во всех видах специального обложения принимается во внимание доходность одного какого-либо источника, между тем как действительная налогоспособность лица определяется совокупностью всех источников его дохода. При подоходном налоге может быть принята в расчет и задолженность плательщика. Если по одному источнику дохода данное лицо имеет дефицит, то при подоходном налоге возможно вычесть этот дефицит из общей суммы дохода. Наконец, при подоходном обложении наиболее применимо начало прогрессивности обложения, так как только общая совокупность дохода дает правильное указание на платежную способность лица.

Однако несмотря на многочисленные достоинства общеподоходного налога, против него высказывается и много возражений. Прежде всего, размер чистого дохода частных лиц не поддается точному определению. Все существующие внешние признаки определения дохода дают лишь весьма приблизительное представление об его величине; самооценка же дохода плательщиками всегда далека от действительности. Обязанность показывать величину своего дохода порождает стремление утаивать истинные его размеры и ведет к общественной безнравственности. Но и помимо утаек во многих случаях определение величины чистого дохода даже при полном желании представляет чисто технические трудности. Затем величина дохода нередко не соответствует имущественной состоятельности данного лица, ибо в руках предприимчивого энергичного и бережливого хозяина небольшое имущество может дать больше дохода, чем крупное имущество в руках нерадивого или неумелого хозяина. Следовательно, подоходный налог является как бы обложением предприимчивости и бережливости и поощрением нерадивости, и потому в известной степени может ослаблять импульс к усилению доходности имуществ и к накоплению богатств. Притом по форме взимания подоходный налог более всех других налогов получает характер вторжения фиска в личные, интимные обстоятельства плательщика, вследствие чего он является крайне тягостным и неприятным для населения. Наконец, при допущении сколько-нибудь значительного свободного от обложения минимума подоходный налог утрачивает и свойство особой финансовой продуктивности, так как ложится лишь на незначительное меньшинство страны; в Пруссии, например, подоходный налог уплачивают лишь 8,7 % всего населения. Ввиду указанных недостатков общеподоходного налога едва ли можно считать правильным мнение некоторых лиц, что подоходный налог должен вытеснить все другие виды реального прямого обложения. Несомненно, однако, что в качестве дополнительного в системе прямого обложения налога подоходный налог может служить хорошей коррективой неравномерности специальных налогов, распространяясь на такие сферы источников дохода, которые недостаточно затрагиваются специальными налогами.