Коллектив авторов: Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности: Шпаргалка

Например, проанализируем отклонение фактического годового объема товарной продукции (Тф) от планового значения (Т п) под влиянием таких факторов, как переменная численность рабочих (а), число рабочих дней в году (в), средняя продолжительность рабочей смены (с) и часовая выработка одного рабочего (d). При построении необходимо соблюдать правила последовательности включения факторов в ряд, при котором каждый последующий фактор должен наиболее полно характеризовать предыдущий:

Т п= а п• в п• с п• d п;

Т ф= а ф• в ф• с ф• d ф.

Отклонение АТ фактического объема товарной продукции от планового составит

±ΔТ = Т ф– Т п.

Если требуется установить значение АТ, обусловленное изменением каждого фактора, в цепной ряд, составленный на плановом уровне, последовательно по цепочке вместо анализируемого фактора вводится его отклонение относительно плановой величины; остальные факторы, включенные в цепной ряд, остаются на плановом уровне, за исключением тех, которые уже учтены.

Это значит, что при цепных подстановках все факторы, предшествующие анализируемому, имеют фактическое, а все последующие – плановое значение:

±ΔТ а = ( а ф– а п) • в п• с п• d п;

±ΔТ в = а ф• ( в ф– в п) • с п• d п;

±ΔТ с = а ф• в ф• ( с ф– с п) • d п;

±ΔТ д = а ф• в ф• с п• ( d ф– d п),

где ±ΔТ а, ±ΔТ в, ±ΔТ С, ±ΔТ Д– отклонения фактического годового объема товарной продукции под влиянием изменения соответственно численности рабочих, количества рабочих дней в году, продолжительности рабочей смены, часовой выработки одного рабочего.

Общая сумма отклонений под влиянием анализируемых факторов определяется как разность между фактическими и плановыми объемами товарной продукции.

Способ разницпредставляет собой упрощенный метод цепных подстановок: при расчетах используются не абсолютные величины показателей, а их отклонения от заданных.

Индексный методпозволяет определить влияние факторов на обобщающий показатель в динамике. Метод основывается на использовании относительных показателей, выражающих отношение уровня данного явления к его уровню, принятому в качестве базы. Различают индивидуальные и групповые индексы. Кроме того, в анализе хозяйственной деятельности используются индексы базисные, показывающие изменение явления относительно базисного периода, и цепные, характеризующие изменение явления относительно предыдущего периода.

Например, анализируется изменение объема товарной продукции (Т) за четыре месяца – Т 1, Т 2, Т 3,

Принимая в качестве базисного периода один месяц, получаем для каждого 1-го месяца базисный

I баз= Т i /Т 1и цепной индекс I цеп= Т i /Т i –1:

I баз5/1= I цеп1/1• I цеп2/1• I цеп3/2• I цеп4/3.

Индексный метод может быть использован для факторного анализа какого-либо показателя.

Например, необходимо определить изменение по сравнению с прошлым годом объема товарной продукции ΔТ под влиянием переменной численности рабочих (а) и производительности их труда (в). Для решения строится система взаимосвязанных индексов:

I общ= ( в 1• а 1)/( в 0• а 0) = Т 1/ Т 0,

где I общ– общий групповой индекс изменения объема выпуска продукции; в 1, в 0– среднегодовая выработка товарной продукции на одного рабочего соответственно в анализируемом и базисном периодах; а1, а0 – среднегодовая выработка товарной продукции на одного рабочего соответственно в анализируемом и базисном периодах; Т 1, Т 0– объем товарной продукции соответственно в анализируемом и прошлом базисном периодах.

При построении факторных индексов для определения влияния количественного показателя качественный фиксируется на базисном уровне в0 , а при установлении влияния качественного показателя количественный фиксируется на уровне а1 . Тогда:

I общ= I а • I в ,

где Iа – факторный индивидуальный индекс изменения численности рабочих;

I в– факторный индивидуальный индекс изменения средней годовой выработки одного рабочего.

При этой величине отклонение товарной продукции под действием обоих факторов равна:

ΔТ = (в 0а 1– в 0а 0) + (в 1а 1– в 0а 1) = в 1а 1– в 0а 0.