В области налогообложения существуют два вида юридической трактовки налога:
1) налогами являются любые изъятия средств для составления доходной части бюджета;
2) налогом является одна из форм фискальных платежей, отвечающая конкретным требованиям.
В России существуют налоговые и неналоговые платежи. Однако не всегда можно было четко распределить налоговые и неналоговые обязательные платежи. В настоящее время подобное распределение можно произвести по признаку нормативно-отраслевого регулирования. В соответствии с ним налоговые отношения регламентируются нормами налогового законодательства, а неналоговые обязательные платежи – нормами других отраслей права.
От налогов следует отличать не только неналоговые платежи, но и сборы.
Так, согласно п. 2 ст. 8 НК РФ под сбором понимаетсяобязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).
Рассмотрим подробнее категорию «неналоговые платежи». Неналоговые платежи включают в себя:
1) непосредственно неналоговые платежи;
2) разовые изъятия.
Непосредственно неналоговый платеж(квазиналог, т. е. мнимый) – это обязательный платеж, не входящий в состав налоговой системы государства. Отношения по его установлению и порядок его взимания регулируются финансово-правовыми нормами. К неналоговым платежам можно отнести платежи за оказание различных услуг (сборы, пошлины), доходы от использования объектов государственной собственности, платежи за выдачу лицензий и т. д.
Разовые изъятия– это платежи, которые взимаются в особом порядке, в чрезвычайных ситуациях, а также в качестве наказаний (реквизиции, конфискации, штрафы).
Разница между налоговым и неналоговым платежами заключается в обязанности по уплате налога, которая возникает при наличии объекта налогообложения. При этом налоги устанавливаются и вводятся в действие законами. Налог уплачивается безвозмездно и не имеет целевого назначения.
Обязательным условием при уплате пошлины или сбора является наличие специальной цели и интересов. Пошлины и сборы могут взиматься исключительно с лиц, которые обратились в компетентные органы для получения определенных услуг, в которых он нуждается.
Основу любой налоговой системы составляют налоги, сборы, пошлины и иные налоговые платежи, взимаемые в установленном законодательством порядке.
В различных странах налоговые системы отличаются друг от друга по видам налогов, их структуре, способам взимания, ставкам, базе, льготам, фискальным функциям различных уровней власти.
Налоговая системапредставляет собой совокупность действующих в настоящее время в определенном государстве условий налогообложения.
Налоговые системы характеризуются существенными условиями налогообложения.Ими являются:
1) принципы налоговой политики и налогообложения;
2) система и принципы налогового законодательства;
3) порядок установления и ввода в действие налогов;
4) порядок распределения налогов по бюджетам;
5) система налогов, т. е. виды налогов и общие элементы налогов;
6) права и ответственность участников налоговых правоотношений;
7) порядок и условия налогового производства;
8) форма и методы налогового контроля;
9) система налоговых органов.
Одним из существенных условий налогообложения является налоговая политика.
Налоговая политика– это совокупность действий, система мер, которые осуществляет государство в сфере налогов и налогообложения. Реализуется посредством существующих в определенный временной период налогов, ставок, льгот и т. д. Налоговая политика является частью экономической политики государства.
Цели налоговой политики:
1) экономическая цель,заключающаяся в обеспечении регулирования экономической жизнедеятельности государства при помощи налогов и налогообложения. Посредством налогов решаются такие важные экономические задачи, как преобразование структуры экономики, стимулирование бизнеса, инвестиционной и инновационной активности, регулирование спроса и предложения;
2) фискальная цель,заключающаяся в формировании посредством налогов и сборов бюджетов различных уровней;
Читать дальше