Альфия Каюмова - Налоговые споры, или Прикладное налогообложение

Налоговый контроль и прочие формы налогового администрирования.

Налоговое обследование

Налоговое обследование – это форма государственного контроля, осуществляемая налоговыми органами с целью подтверждения фактического наличия или отсутствия налогоплательщика.

Основанием для проведения налогового обследования являются:

– невозможность вручения налогоплательщику извещения о проведении налоговой проверки, предписания, заключения по результатам камерального контроля, предварительного акта налоговой проверки, решения об ограничении в распоряжения пользования имуществом и (или) акта описи, ограниченного в распоряжении и имущества.

– возврат почтовой или иной организации связи документов, направленных налоговым органом в адрес налогоплательщика. При этом налоговое обследование по этому основанию производится после возврата направленных документов.

– необходимость в подтверждении фактического местонахождения или отсутствии налогоплательщика, являющегося плательщиком НДС. Этот пункт не распространятся на организации, приостановившие свою деятельность и известившие об этом налоговые органы.

– необходимость в подтверждении фактического местонахождения или отсутствии налогоплательщика, не исполнившего уведомление.

Налоговые органы часто при проведении налоговых проверок ссылаются на акт обследования.

Это являются неправомерным, так как акт обследования является следствием невозможности вручения документов о результатах проверки и не может быть основанием для их проведения.

Надо внимательно смотреть основания проведения налогового обследования при подготовке пояснения на предоставленный акт учитывая нормы ст. 70 налогового кодекса.

После получения акта налогового обследования налогоплательщик предоставляет пояснение с предоставлением документов, подтверждающих право собственности на объект недвижимости, по которому зарегистрирован налогоплательщик, или договор найма (пользования) этим помещением, с объяснением причин отсутствия нахождения на месте в период проведения обследования в течение 20 рабочих дней с даты направления уведомления о подтверждении места нахождения или в течение 5 рабочих дней с момента приостановления расчетных операции налогоплательщика по банковским счетам.

В случае неисполнения вышеуказанных действий в течение 20 рабочих дней налоговый орган имеет право ограничить расходные операции со счета налогоплательщиком и снять с регистрационного учета по НДС.

Камеральным контролем является контроль, осуществляемый налоговыми органами на основании изучения и анализа предоставленной налогоплательщиком налоговой отчетности, сведений уполномоченных государственных органов и других документов и сведений о деятельности налогоплательщика.

По результатам камерального контроля оформляются следующие документы:

– по уведомлениям с высокой степенью риска – уведомления об устранении выявленных нарушений, с приложением описания выявленных нарушений.

– по нарушениям со средней степенью риска – извещение о нарушениях с описанием выявленных нарушений.

При этом извещение о выявленном нарушении направляется налогоплательщику со стороны налогового органа не позднее десяти рабочих дней с момента выявления.

Незначительные нарушения, выявленные в результате камерального контроля, учитываются в системе управления рисками.

Уведомление направляется налогоплательщику одним из следующих способов:

– по почте заказным письмом с уведомлением. Оно считается доставленным с момента даты отметки налогоплательщиком в уведомлении почтовой или иной организацией связи, при этом такое уведомление должно быть доставлено не позднее десяти рабочих дней с момента даты отметки приема почтовой или иной организацией связи. В случае возврата уведомления – с даты возврата.

– электронным способом – с даты доставки решения веб приложение. Этот способ доставки распространяется на налогоплательщика, зарегистрированного в качестве электронного налогоплательщика

– с даты доставки решения в личный кабинет пользователя на веб портале электронного правительства. Этот способ доставки распространяется на налогоплательщика, зарегистрированного на веб портале «электронного правительства».

– через Государственную корпорацию «Правительство для граждан» – с даты его получения в явочном порядке.