Марат Самитов - Как экономить на налогах, используя законные способы. Часть 2

В частности, дивиденды, полученные такой компанией, будут облагаться налогом на прибыль исходя из ставки 0% (пп. 1.1 п. 3 ст. 284 НК РФ).

В результате указанной перерегистрации произойдет полный «переезд» из прежней иностранной юрисдикции в Россию. Но, что важно, в России появится не новая фирма. Наоборот, именно иностранная компания станет российской, но со всеми правами, обязательствами и, что важно, с тем же составом акционеров. Мало того, и права, и обязанности владельцев не поменяются (даже если они не соответствуют законам РФ, которые распространяются на обычные российские компании) (ст. 4, 7 Закона №290-ФЗ).

Ранее ничего подобного российское законодательство не предусматривало. Такой полный «переезд» иностранной фирмы в Россию называется редомициляцией, это для тех, кто будет глубже вникать в тему. Правда, не все так просто, создали эти офшорные зоны все-таки не для всех подряд; чтобы иностранное юрлицо получило права на налоговые льготы островов Русский и Октябрьский, оно должно соответствовать ряду критериев.

Например, иностранная организация должна:

– вести деятельность на территории нескольких государств, в том числе России. Осуществлять деятельность можно не только самостоятельно, но и через подконтрольных лиц, обособленные подразделения;

– инвестировать в Россию минимум 50 млн руб. в течение полугода с даты регистрации международной компании;

– быть создана в государстве – члене или наблюдателе Группы разработки финансовых мер борьбы с отмыванием денег (ФАТФ) или члене Комитета экспертов Совета Европы по оценке мер противодействия отмыванию денег и финансирования терроризма (Манивэл).

Есть особенности и нюансы самого «переезда», но с учетом трендов о повышении до 15% налога на дивиденды, которые выводятся на зарубежные счета, «смена прописки» иностранного юрлица может стать просто спасательным кругом для бенефициаров российских компаний, которые владеют ими через фирмы, зарегистрированные в иностранных офшорах.

В текущем году при нестабильной экономике отдельные отрасли бизнеса терпят большие убытки, понесенные расходы оказываются неоправданными, по итогам деятельности получается убыток. Но налоговая инспекция не дремлет, порядок проверок меняется и даже в чем-то ужесточается, поэтому бухгалтерам не совсем понятно, как обосновать свои расходы, чтобы в новых реалиях не иметь претензий с контролерами.

Этот пост посвящен полезным рекомендациям, которые основаны на свежей позиции чиновников и актуальной судебной практике, позволяющей защитить затраты в налоговом учете.

Если расходы не окупили себя, их все равно можно учесть при расчете налогов (п. 5 письма ФНС № ШЮ-4-13/12599@ от 06.08.2020 года). Налоговики пояснили, что отрицательный финансовый результат еще не повод для снятия оказанных услуг из расчета налогооблагаемой базы у заказчика.

Как дополнительно обезопасить затраты, подсказывают судьи. К примеру, ссылаясь на бизнес-планы или если необходимость доп. затрат прямо предусмотрена в договоре поставки (постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа № А27—20055/2018 от 27.08.2019 года, постановление Поволжского округа № Ф06—14629/2016 от 16.11.2016 года).

Еще вариант обосновать расходы – деловая переписка о вероятной прибыльности сделок (постановления АС Северо-Западного округа № А13—16397/2015 от 30.05.2019 года, ЦО № А35—2966/2015 от 10.08.2016 года). Если по факту получился убыток, то затраты все равно считаются обоснованными, ведь изначально была цель получить прибыль.

Если в акте от исполнителя не расшифрованы расходы, а содержится только общая формулировка, есть возможность, как затраты подстраховать. Для этого можно ссылаться на распечатки электронного календаря и снимки экрана компьютера. Они могут пригодиться в разных ситуациях.

Например, если вы оплатили онлайн-курсы, консультации, доступ к видео или к электронным базам данных либо специализированным программам т. д. В таком случае к подтверждающим документам чиновники относят и «распечатки из внутренних электронных систем налогоплательщика» либо электронную корреспонденцию, из которой подробнее виден характер затрат.

Все это помогает отстоять расходы и даже законность вычета НДС. Это неоднократно подтверждали судьи, поддерживая в спорах с налоговиками бизнесменов (постановления арбитражных судов Дальневосточного округа № Ф03—3454/2018 от 23.10.2018 года, Уральского округа № Ф09—3007/17 от 13.06.2017 года).