Б. Алтаев - Основы аудита

Права и обязанности профессиональных организаций

Права и обязанности аудиторов и аудиторской организации определены ст.20 «Права и обязанности аудиторов» и ст. 21 «Права и обязанности аудиторских организаций» Закон Республики Казахстан «Об аудиторской деятельности».

Согласно законодательства при проведении аудиторской проверки индивидуальные аудиторы и аудиторские организации вправе:

Аудиторы:

– получать и проверять необходимую бухгалтерскую и иную финансово-хозяйственную документацию аудируемого субъекта для выполнения условий договора на проведение аудита;

– получать у должностных лиц аудируемого субъекта разъяснения в устной и письменной формах по возникшим в ходе аудита вопросам;

– обжаловать решение профессиональных организаций в судебном порядке.

Аудиторские организации:

– самостоятельно определять методы проведения аудита;

– запрашивать и проверять необходимую бухгалтерскую и иную финансово-хозяйственную документацию для выполнения условий договора на проведение аудита;

– привлекать на договорной основе к участию в проведении аудита специалистов различного профиля, за исключением лиц, указанных в ст. 24 Закона РК «Об аудиторской деятельности»;

– отказаться от проведения аудита либо выдачи аудиторского отчета в случае нарушения аудируемым субъектом условий договора на проведение аудита;

– проверять в полном объеме документацию, связанную с финансово-хозяйственной деятельностью аудируемого субъекта, а также фактическое наличие имущества, учтенного в этой документации.

При аудиторской проверке индивидуальные аудиторы и аудиторские организации обязаны:

Аудиторы:

– соблюдать законодательство Республики Казахстан об аудиторской деятельности, стандарты аудита, Кодекс этики;

– не реже одного раза в три года проходить курсы повышения квалификации в профессиональных организациях;

– предоставлять аудируемому субъекту информацию о выявленных существенных недостатках в ведении бухгалтерского учета и составлении финансовой отчетности;

– в течение трех месяцев после получения квалификационного свидетельства «аудитор» вступить в профессиональную организацию и уведомить о своем вступлении Квалификационную комиссию.

Аудиторские организации:

– соблюдать законодательство Республики Казахстан об аудиторской деятельности, стандарты аудита, Кодекс этики;

– создавать условия для проведения внешнего контроля качества, а также оказывать содействие при проверке, назначенной в отношении аудитора аудиторской организации, работников аудиторской организации;

– в течение трех месяцев после государственной регистрации вступить в профессиональную организацию;

– в течение одного месяца после добровольного выхода из профессиональной организации вступить в другую профессиональную организацию;

– сообщать о невозможности проведения аудита вследствие обстоятельств, указанных в ст. 24 Закона;

– предоставлять аудируемому субъекту информацию о выявленных существенных недостатках в ведении бухгалтерского учета и составлении финансовой отчетности;

– при лишении аккредитации профессиональной организации, членами которой они являются, в течение трех месяцев вступить в другую профессиональную организацию;

– сообщать уполномоченному государственному органу по регулированию и надзору финансового рынка и финансовых организаций с уведомлением аудируемых субъектов о выявленных в результате аудита финансовых организаций, для которых проведение аудита является обязательным, нарушениях законодательства Республики Казахстан;

– предоставлять отчетность в уполномоченный орган в соответствии с Правилами лицензирования, а также информацию по страхованию своей гражданско-правовой ответственности по форме, утвержденной уполномоченным органом.

– не допускается незаконное вмешательство государственных органов, аудируемых субъектов и любых третьих лиц в деятельность аудиторских организаций.

Согласно статьи 22 «Страхование аудиторской деятельности» Закона аудиторские организации обязаны заключить договор страхования гражданско-правовой ответственности по обязательствам, возникающим вследствие причинения имущественного вреда при осуществлении аудита.

За нарушение законодательства об аудиторской деятельности, а также условий договора аудиторы и аудиторские организации несут гражданскую, административную и моральную ответственность в соответствии с законами Республики Казахстан за: