Баян Ермекбаева: Методика исчисления налогов и других обязательных платежей в Республике Казахстан

Другая функция налогов как экономической категории состоит в том, что появляется возможность контролировать налоговые поступления и сопоставлять их с потребностями государства в финансовых ресурсах. Благодаря контрольной функции оценивается эффективность каждого налогового канала и налогового «пресса» в целом, определяется степень огосударствления национального дохода, выявляется необходимость внесения изменений в налоговую систему и бюджетную политику. Осуществление контрольной функции налогов, ее полнота и глубина в достаточной степени зависят от состояния платежной дисциплины. Поэтому реализация контрольной функции предполагает обеспечение своевременной и в полном объеме уплаты установленных законодательством налогов всеми налогоплательщиками. Отсюда и вытекают основные задачи деятельности налоговых инспекций по контролю за правильностью исчисления налогов и своевременностью поступления их в государственных бюджет. Контрольная функция налогово-финансовых отношений проявляется лишь в условиях распределительной функции.

Распределительная функция налогов обладает рядом свойств, характеризующих многогранность ее роли в воспроизводственном процессе. Изначально распределительная функция налогов носила чисто фискальный характер: наполнить государственную казну, чтобы иметь возможность содержать армию, чиновничий аппарат, а со временем и социальную сферу (просвещение, здравоохранение и т.д.). Но с тех пор, как государство посчитало необходимым активно участвовать в организации хозяйственной жизни в стране, у него появились регулирующие функции, которые осуществлялись через налоговый механизм. Поэтому в условиях современного цивилизованного государства распределительная функция все больше приобретает признаки регулятора экономической деятельности государства и может характеризоваться как регулирующая функция налогов. Государство через налоговый механизм целенаправленно воздействует на развитие народного хозяйства. При этом используются выбор форм налогов, изменение их ставок, способов взимания, льгот и скидки. Эти регуляторы влияют на структуру и пропорции общественного воспроизводства, объемы накопления и потребления, их применение эффективно при стимулировании научно-технического прогресса. Посредством налогового регулирования реализуются подфункции налогов: стимулирующие и сдерживающие подфункции, а также подфункция воспроизводственного назначения.

Стимулирующая подфункцияналогов проявляется через систему льгот, исключений, преференций. В результате реализации стимулирующей подфункции изменяется объект обложения, уменьшается налогооблагаемая база, понижаются налоговые ставки. В основном стимулирующие регуляторы используются для создания заинтересованности налогоплательщиков в вопросах финансирования затрат на развитие производства и непроизводственное строительство, занятости инвалидов и пенсионеров, благотворительной деятельности и др.

Сдерживающая (дестимулирующая) подфункция налогов ставит перед собой задачи, противоположные стимулирующей подфункции, и проявляется через увеличение налоговых ставок. Подфункции производственного назначения несут в себе налоги, взимаемые за использование общегосударственных природных ресурсов.

В отлаженной налоговой системе реализуются все функции и подфункции налогов. Используя их, государство определяет систему налоговых взносов, разрабатывает механизм функционирования налогов, проводит различные мероприятия в области налогов в соответствии с выработанной экономической политикой в зависимости о социально-экономических целей и задач общества каждого конкретного периода его развития.

Использование функций налогов в условиях рыночной экономики наиболее важно, поскольку их правильное функционирование позволяет государству правильно воздействовать на ту или иную отрасль экономики, регион, в целом на развитие государства.

К элементам налогообложения относятся: субъект, носитель, объект, источник налога, единица обложения, налоговая ставка, налоговая квота, налоговый оклад, налоговые льготы, преференции, налоговый кредит, льготный период, сроки и порядок уплаты, права и обязанности налогоплательщиков и налоговых органов, контроль за уплатой налогов, санкции за нарушение налогового законодательства.