Коллектив авторов - Бизнес-энциклопедия

По этой же ставке облагаются любые переводы доходов в пользу нерезидентов (если эта ставка не уменьшена или вовсе не отменена по условиям заключенного с соответствующей страной налогового соглашения).

В порядке добровольного авансирования уплачиваются налоги на прибыли корпораций и подоходные налоги с предпринимателей и лиц, осуществляющих деятельность за свой счет. Расчет авансовых платежей налогоплательщики производят сами таким образом, чтобы основная сумма налога была выплачена в течение отчетного года.

В США, например, принято, что плательщики корпорационного налога должны уплачивать в порядке ежеквартальных платежей на протяжении отчетного года 100 % суммы налога за этот год (или не менее 100 % суммы налога за предыдущий год). Плательщики общего подоходного налога должны вносить ежеквартальными платежами не менее 90 % суммы конечного налога за этот год. При этом получатели облагаемых доходов свыше 150 тыс. долл. в год вносят ежегодно не менее 110 % суммы налога, уплаченного в предыдущем году. В случае, если в порядке ежеквартальных платежей в течение отчетного года выплачены меньшие суммы, налогоплательщики должны платить штрафные проценты с сумм недоплаты.

Возможность авансовой уплаты налоговых платежей предусматривается также при обложении некоторыми акцизами, налогом на добавленную стоимость (НДС), таможенными пошлинами и др.

Основная масса налоговых доходов в развитых странах (до 65–70 %) собирается в порядке удержания авансовых платежей.

Согласно Налоговому кодексу РФ (НК РФ), уплата налоговых платежей в авансовом порядке предусмотрена по налогу на прибыль организаций , подоходному налогу с физических лиц (с последующим пересчетом по итогам отчетного периода), а также по НДС , акцизам и таможенным пошлинам . Кроме того, в соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик вправе по своей инициативе исполнить досрочно свою обязанность по уплате любого налогового платежа.

АВТОНОМНЫЙ ТАМОЖЕННЫЙ ТАРИФ(англ. independent customs tariff) – дополнительный к основному таможенный тариф , целью которого является введение особых повышенных ставок таможенных пошлин для товаров, ввозимых из определенных стран. Автономный таможенный тариф обычно применяется как средство защиты внутреннего рынка или в порядке ответной меры при ведении «торговых войн».

АГЕНТ НАЛОГОВЫЙ(англ. withholding agent) – организация или лицо, выплачивающее доходы, на которое законодательством возложена обязанность удерживать и перечислять в казну сумму налога, причитающегося с получателя дохода. В качестве А.н. обычно выступают банки (по выплачиваемым процентам), акционерные компании и инвестиционные фирмы (по дивидендам и другим доходам на вложенные капиталы), предприятия, организации (по выплачиваемой заработной плате) и др.

Согласно ст. 24 НК РФ А.н. признается лицо, на которое законом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению сумм налогов в бюджетную систему Российской Федерации.

Кроме того, на таких лиц возлагается обязанность вести учет выплаченных доходов и удержанных с них налоговых сумм, представлять в налоговый орган по месту своего учета документы, необходимые для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов (и в случае невозможности такого удержания в течение месяца письменно сообщать в налоговый орган об этом факте).

АГРЕГИРОВАНИЕ(англ. agregation) – объединение и суммирование дохода налогоплательщика, получаемого из различных источников, для определения соответствующей ставки подоходного налога.

В некоторых странах, где принят принцип налогообложения семей (например, Франция), для расчета величины налога суммируются общие доходы мужа, жены и их несовершеннолетних детей. Полученная общая сумма дохода служит базой исчисления налога (с применением прогрессивных налоговых ставок).