Антон Касьянов - Все о малом предпринимательстве. Полное практическое руководство

Открыв расчетный счет без свидетельства о постановке на учет в налоговом органе, банк подвергнется штрафу в размере 10 000 руб. (ст. 132 Налогового кодекса РФ).

Для открытия расчетного счета необходимо представить, как минимум, следующий пакет документов:

– заявление на открытие счета, подписанное ПБОЮЛ или должностными лицами организации, имеющими право подписи;

– документы о государственной регистрации ПБОЮЛ или юридического лица;

– свидетельство о постановке на учет в налоговом органе;

– нотариально заверенная карточка с образцами подписи и оттиском печати;

– приказ о назначении директора предприятия для юридических лиц и главного бухгалтера, если данное должностное лицо будет иметь право подписи платежных документов.

Банк в зависимости от осуществляемой политики может потребовать представить дополнительные документы. А вот справку, подтверждающую регистрацию в качестве страхователя в исполнительных органах Фонда социального страхования, должны требовать все банки. Письмом МНС России от 29 января 2001 г. № ММ-6-12/80@ указывалось, что законодательством Российской Федерации не предусмотрено представление организациями и индивидуальными предпринимателями в банки документа, подтверждающего их регистрацию в государственных внебюджетных фондах, при открытии ими расчетных и иных счетов. Но это письмо было отменено письмом МНС РФ от 18 июля 2002 г. № ММ-6-09/1017@ «Об отмене письма МНС России от 29 января 2001 г. № ММ-6-12/80@ „О предоставлении организациями и индивидуальными предпринимателями документа, подтверждающего их регистрацию в государственных социальных внебюджетных фондах“.

Письмо ФСС России от 25 сентября 2002 г. № 02–18/06-6821 «О форме сообщения банков исполнительным органам Фонда об открытии или закрытии расчетных (текущих) и иных счетов страхователями» дает дополнительные комментарии ситуации и оговаривает, что сообщение в банк представляется на бланке установленной формы. По заполнении первая часть бланка направляется в исполнительный орган Фонда по месту регистрации организации – клиента банка, где подшивается в учетное дело страхователя. Вторая часть бланка остается в банке для контроля.

Правда, это письмо фактически утратило силу в связи с изменением порядка открытия банковских счетов юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям, установленным Федеральным законом от 23 декабря 2003 г. № 185-ФЗ, в соответствии с которым открытие банковских счетов указанным лицам осуществляется на основании свидетельств о государственной регистрации физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей, свидетельств о государственной регистрации юридических лиц, а также свидетельств о постановке на учет в налоговом органе.

Когда же все необходимые документы будут представлены в банк и счет будет открыт, банк обязан сообщить об открытии или закрытии счета организации, индивидуального предпринимателя в налоговый орган по месту их учета в пятидневный срок со дня соответствующего открытия или закрытия такого счета.

Налоговый кодекс РФ предусматривает за несоблюдение данного требования штрафные санкции для банка (ст. 132 Налогового кодекса РФ).

Обязанность сообщить в налоговый орган об открытии (впрочем, и закрытии тоже) расчетного счета предусмотрена и для самих налогоплательщиков (п. 2 ст. 23 Налогового кодекса РФ). За нарушение указанного срока статьей 118 Налогового кодекса РФ предусмотрена ответственность в виде взыскания штрафа в сумме 5000 руб.

ПРИМЕР

ООО открыло расчетный счет 20 апреля 2006 года, но информация об открытии счета была подана в налоговый орган с опозданием, лишь 12 мая 2006 года.

Нарушив 10-дневный срок подачи извещения об открытии счета в банке, предприятие тем самым «заработало» штрафные санкции в размере 5000 руб.

Сообщение об открытии/закрытии расчетного счета подается на бланке установленной формы. Но важно твердо знать, что мера ответственности предусмотрена лишь за нарушение срока, установленного Налоговым кодексом РФ, а не за нарушение формы такого сообщения.

ПРИМЕР

Предприятие произвело открытие расчетного счета, о чем в положенный срок известило налоговый орган, представив, однако, не специально установленный для этого бланк, а информационное письмо.

Несмотря на это обстоятельство, организация формально выполнила требование о постановке на налоговый учет и не может быть привлечена к ответственности за подачу заявления в форме, которая отличается от установленной.