Андрей Шамраев - Методология и бухгалтерский учет банковских розничных платежей - карты, переводы, чеки

1.4.2. Возврат денежных средств клиентом-заемщиком – юридическим лицом:

Д-т301 02,301 04,301 09,301 22,405–407, 408, К-т441–454, 456.

При погашении (полном или частичном) клиентом – держателем банковской кредитной карты задолженности по возврату суммы основного долга по кредиту, предоставленному по соглашениям (договорам) об открытии кредитной линии, предусматривающим установление клиенту – держателю банковской кредитной карты «лимита задолженности», осуществляется следующая бухгалтерская проводка:

Д-т999 98, К-т913 17.

Внебалансовый счет 913 17 восстанавливается на сумму погашенных денежных средств.

При прекращении действия соглашения (договора) об открытии кредитной линии осуществляется следующая бухгалтерская проводка:

Д-т913 17, К-т999 98.

При этом внебалансовый счет 913 17 закрывается.

1.4.3. При совершении клиентами банка – физическими лицами операций с использованием кредитных банковских карт банк предоставляет денежные средства путем открытия кредитной линии, т. е. заключением договора о максимальной сумме кредита, которую данные клиенты могут использовать в течение обусловленного срока и при соблюдении определенных условий договора.

Предоставление кредитов физическим лицам может осуществляться, минуя балансовые счета второго порядка 423 01, 426 01, 408 17, 408 20.

В случае если денежные средства предоставляются по соглашениям (договорам) об открытии кредитной линии, то кредитным организациям в данных договорах также рекомендуетсяустановить клиенту (физическому лицу) – держателю кредитной банковской карты «лимит задолженности». При этом отражение в бухгалтерском учете кредитной организации предоставленных денежных средств аналогично порядку, изложенному в п. 3.1.

Погашение (возврат) кредита, предоставленного по соглашениям (договорам) об открытии кредитной линии, предусматривающим установление клиенту – держателю банковской кредитной карты «лимита задолженности», аналогично порядку, изложенному в п. 3.2.

По кредиту в соответствии с условиями договора начисляются и получаются проценты.

Проценты по кредитным картам.

По кредитным картам обычно кредиты выдаются под «лимит задолженности». По оформленной кредитной линии банк совершает бухгалтерскую проводку:

Д-т999 98, К-твнебалансового счета 913 17 «Неиспользованные лимиты по предоставлению кредитов в виде «овердрафт», а также «под лимит задолженности».

При предоставлении клиенту кредита в рамках открытого лимита осуществляется следующая бухгалтерская проводка:

Д-твнебалансового счета 913 17 «Неиспользованные лимиты по предоставлению кредитов в виде «овердрафт», а также «под лимит задолженности»,

К-т999 98.

При полном или частичном погашении заемщиком основного долга по кредиту, предоставленному в рамках кредитной линии «под лимит задолженности», на сумму возвращенных банку-кредитору денежных средств лимит восстанавливается, осуществляется бухгалтерская проводка:

Д-т999 98, К-твнебалансового счета 913 17 «Неиспользованные лимиты по предоставлению кредитов в виде «овердрафт», а также «под лимит задолженности».

При прекращении действия договора кредитной линии осуществляется бухгалтерская проводка:

Д-твнебалансового счета 913 17 «Неиспользованные лимиты по предоставлению кредитов в виде «овердрафт», а также «под лимит задолженности»,

К-т999 98.

При этом внебалансовый счет 913 17 закрывается.

Аналитический учет овердрафтов ведется в разрезе каждого договора в отдельности.

Проценты по кредитам начисляются в соответствии с условиями действующего договора. Это может быть и ежедневное начисление с отражением на балансе и с другой регулярностью, но в любом случае проценты, причитающиеся банком к получению, должны быть начислены в срок, установленный договором и в последний рабочий день месяца по последний календарный день месяца.

Начисление процентов осуществляется бухгалтерской проводкой:

Д-т474 27, К-т706 01.

Так как кредиты по картам предоставляются в первую очередь надежным клиентам, то и ссудная задолженность, как правило, относится к категории качества, доходы по которой признаются.

Под начисленные проценты создается резерв на возможные потери.