Юлия Трященко - Закрытие периода в бухучете. Финансовый результат

Закрытие месяца – это совокупность операций и проводок, которые проводятся в конце месяца для определения промежуточного финансового результата.

Процедура закрытия месяца в бухгалтерском учете включает в себя:

Определение затрат и списание их на себестоимость;

Закрытие счетов продаж и определение финрезультата;

Закрытие счетов доходов и расходов и определение налоговой базы.

Затраты организации отражаются на активных счетах 20, 23, 25, 26, 44 и др., которые еще называют «затратные счета».

В учете ООО «Ромашка » в январе 2018 года отражены операции:

Начисление амортизации за месяц – 96 000 руб.;

Начисление зарплаты рабочим в цехе – 780 000 руб.;

Начисление зарплаты административно-управленческому персоналу – 250 000 руб.;

Отражено приобретение у поставщика услуг (электроэнергия) – 17 000 руб. (без НДС);

Реализована продукция на сумму 1 062 000 руб., в том числе НДС 162 000 руб.

Проводки будут такими:

Отражение выручки:

Себестоимость продукции можно рассчитать двумя методами: классического списания затрат и директ-костинг:

Закрытие себестоимости по первому методу может происходить с использованием учета по учетным ценам, то есть с применением 40 счета, либо без его использования.

Второй метод означает, что общехозяйственные расходы не включаются в себестоимость, а списываются на выручку. Организация сама выбирает метод и закрепляет его в учетной политике.

Рассмотрим оба варианта закрытия себестоимости для данных ООО «Ромашка».

Проводки по закрытию затратных счетов в конце месяца при использовании списания затрат на прямые расходы:

Проводки при списании затрат методом директ-костинга:

Закрытие 90 счета проводки:

Финансовый результата складывается из:

Фин. итога по основным видам деятельности;

Прочих доходов (расходов);

Расходов по чрезвычайным ситуациям на предприятии;

Платежам по налогам.

На субсчетах счетов 90 и 91 в конце месяца собирается результат хоз. операций предприятия. Закрытие счета 90:

Если Дт превышает Кт, то остаток отражается по Кт 90.9. То есть, в конце периода в целом на счете 90 остатка быть не должно.

Закрытие месяца проводки и определение фин.результата ООО «Ромашка» за январь:

Определение результата по счету 91 происходит по аналогичной схеме.

После закрытия счетов 90 и 91 остаток по этим счетам отражается на счете 99:

На счете 99 в течение года нарастающим итогом отражаются финансовые результаты хозяйственной деятельности. Этот счет закрывают раз в год, в последний день года.

Счет 90 "Продажи" предназначен для обобщения информации о доходах и расходах, связанных с обычными видами деятельности организации (с процессом реализации готовой продукции, товаров, выполненных работ и оказанных услуг), а также для определения финансового результата по ним. На этом счете отражаются выручка и себестоимость по:

– готовой продукции и полуфабрикатам собственного производства сельскохозяйственных, перерабатывающих (промышленных) и других организаций;

– работам и услугам промышленного характера;

– работам и услугам непромышленного характера;

– покупным изделиям (приобретенным для комплектации);

– строительным, монтажным, проектно-изыскательским, научно-исследовательским и т.п. работам;

– услугам по перевозке грузов и пассажиров;