Евгений Сивков - Современное налогообложение за рубежом и всемирная история налогов

Посмотрим, как обстоит дело с налогообложением юридических лиц.

Юридические лица (местные и зарубежные) должны платить налог на прибыль двух видов: от ведения предпринимательской деятельности и в форме роялти (то есть от получения пассивного дохода). Обязанность платить налог от организационно-правовой формы коммерческой организации не зависит. Эта обязанность появляется при наличии одного из двух условий:

• юридическое лицо занимается коммерцией на территории княжества, однако больше четверти его торгового оборота приходится на заграницу;

• юридическое лицо получает прибыль в Монако пассивного характера (доходы от использования патентных или авторских прав, например).

Ставка налога на прибыль составляет 33,33 %. Вычитаем из доходов расходы – эта прибыль и будет считаться налогооблагаемой базой.

В Монако заботятся о приросте налоговых возможностей бизнеса, а потому для впервые начинающих предпринимательскую деятельность законом установлены определённые льготы.

Если вы только что зарегистрировали в княжестве свою компанию, то на два первых года вообще освобождаетесь от уплаты налога на прибыль. На третий год налоговая база составит 25 % от прибыли, на четвёртый год – 50 %, на пятый – уже 75 %. И только на шестой год ведения деятельности вы будете обязаны уплачивать налог в полном объёме.

Хорошая новость: доходы физических лиц, получаемые в виде процентов с банковских вкладов, в карликовом государстве налогом не облагаются. Это касается и входящих из-за рубежа доходах, и перечисляемых за границу.

Но имеется один неприятный нюанс: хотя Монако, как уже говорилось выше, не является членом Евросоюза, это крохотное государство вынуждено реагировать на давление гигантской конфедерации по многим финансовым и экономическим направлениям. В том числе и в том, что касается прозрачности банковской деятельности. Поэтому банки княжества раньше стояли перед выбором: или в соответствии с директивой ЕС сообщать налоговым органам стран, входящих в эту организацию, все подробности платежа, либо самостоятельно взимать налог на выходе платежа и перечислять их тем же налоговым органам. Правда, при этом сохраняется конфиденциальность в отношении личности налогоплательщика.

С 2005 года власти княжества наконец-то определились в этом вопросе, и теперь банки страны перечисляют налоги за своих клиентов, сохраняя при этом режим анонимности. При наличии согласия владельца счёта может быть применён и такой вариант: уплата налога с раскрытием банковской тайны налоговому органу.

С наследованием и дарением материальных активов в Монако всё предельно ясно: налог уплачивается в том случае, когда соответствующее имущество находится в пределах княжества. При этом абсолютно неважно, резидентом (гражданином) какой страны являются даритель либо завещатель.

А вот когда речь идёт о дарении/наследовании ценных бумаг или объектов интеллектуальной собственности – применятся правило наличия так называемого домициля у покойного. Домициль, то есть основное место проживания, возникает у человека после полугода проживания в Монако на законных основаниях (для французов и здесь – особые правила). Чтобы с установлением факта домициля у наследников не возникло проблем, наследодателю лучше заранее об этом побеспокоиться и получить соответствующий сертификат.

Налоги на дарение и наследство уплачиваются в Монако по разным ставкам, которые зависят от наличия/степени родства между сторонами подобных правоотношений.

Так, родители, дети и супруги вообще освобождены от уплаты этих налогов. Братья/сёстры будут платить налоги по ставке 8 %; дядья и тётки (племянники и племянницы) – 10 %; прочая родня – 13 %. При отсутствии родства одаряемые/наследники должны платить налоги по ставке 16 %.

Мораль: если вы вступаете фактически в семейные отношения с резидентом Монако – постарайтесь брак официально зарегистрировать.

Серьёзным источником пополнения княжеской казны в Монако являются регистрационные сборы, уплачиваемые при совершении сделок, для которых по закону регистрация является обязательной.

Вы решили арендовать (сдать в аренду) недвижимое имущество. В Монако подобные сделки подлежат регистрации в обязательном порядке не позднее трёх месяцев с момента их заключения. Ставка при заключении такого договора на определённый срок составит 1 % цены договора (годовая аренда, умноженная на соответствующее количество лет). При заключении пожизненных и бессрочных договоров аренды недвижимости налог будет уплачиваться по ставке 7,5 %.