Светлана Уткина - Восстановление бухгалтерского учета, или Как «реанимировать» фирму

• По строке 040 показывается остаточная стоимость реализованного амортизируемого имущества и расходы, связанные с его реализацией, доходы от реализации которого отражены по строке 030 «Выручка от реализации амортизируемого имущества».

Ваша организация может применять и специальные режимы налогообложения, например упрощенную систему налогообложения. В таком случае при получении копии декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (УСН) не забудьте взять в налоговом органе и копию книги доходов и расходов .

В соответствии с требованиями, установленными ст. 346.24 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики, применяющие УСН, обязаны вести налоговый учет показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы налога, на основании книги учета доходов и расходов.

В настоящее время действуют форма Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, и Порядок отражения хозяйственных операций в Книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, утвержденные Приказом Минфина РФ от 30 декабря. 2005 года № 167н.

Доходы и расходы отражаются в Книге учета кассовым методом, то есть после фактического получения дохода и совершения расхода. При этом все доходы, полученные организациями от осуществления своей деятельности отражаются без уменьшения их на предусмотренные налоговым законодательством Российской Федерации налоговые вычеты.

В доход включаются все поступления от реализации товаров, выполнения работ и оказания услуг, а также стоимость имущества, полученного безвозмездно.

Стоимость реализованных товаров, выполненных работ и оказанных услуг отражается с учетом фактических затрат на их приобретение, выполнение, оказание и реализацию.

Суммы, полученные в результате реализации имущества, используемого в процессе осуществления деятельности, включаются в доход того налогового периода, в котором этот доход фактически получен.

Доходы от реализации основных средств и нематериальных активов определяются как разница между ценой реализации и их остаточной стоимостью.

Под расходами понимаются фактически произведенные и документально подтвержденные затраты, непосредственно связанные с извлечением доходов от предпринимательской деятельности.

Особенности определения расходов при УСН определены главой 26.2 «Упрощенная система налогообложения» НК РФ.

Таким образом из данных, отраженных в Книге учета доходов и расходов, вы можете узнать обо всех суммах поступлений и расходования денежных средств организации за предыдущие налоговые периоды.

Заполнение декларации по УСН осуществляется на основе приказа Минфина России от 17 января 2006 года № 7н. При получении копии декларации по УСН вы будете обладать следующей информацией:

• По коду строки 010 (в графах 3 и 4) указывается сумма полученных налогоплательщиком за налоговый (отчетный) период доходов от реализации , определяемых в соответствии со статьей 249 Кодекса, а также внереализационных доходов, определяемых в соответствии со статьей 250 Кодекса. При этом в сумму внереализационных доходов не включается сумма полученных дивидендов, если их налогообложение произведено налоговым агентом в соответствии с положениями статей 214 и 275 Кодекса;

• Доходы, предусмотренные статьей 251 Кодекса, налогоплательщиком по коду строки 010 не отражаются;

• По коду строки 020 (графа 4) указывается сумма произведенных налогоплательщиком за налоговый (отчетный) период расходов , определяемых в порядке, установленном статьей 346.16 Кодекса.

• По коду строки 030 (графа 4) указывается сумма разницы между суммой уплаченного за предыдущий налоговый период минимального налога и суммой исчисленного за этот же период времени в общем порядке налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

• По коду строки 110 (графа 3) указывается сумма уплаченных за налоговый (отчетный) период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, а также выплаченных работникам в течение налогового (отчетного) периода из средств налогоплательщика пособий по временной нетрудоспособности, уменьшающая (но не более чем на 50 процентов) сумму исчисленного налога, указанную по коду строки 080.