Анна Клокова - Уплата налогов и сборов - как получить отсрочку

● установлен срок принятия налоговым органом решения о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей установлен в десять дней , вместо пяти дней, установленных ранее. Данный срок исчисляется со дня получения заявления налогоплательщика или подписания налоговым органом и налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если она проводилась;

● сократился срок с месяца до десяти дней , в течение которого налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным ему факте излишней уплаты налога и его сумме (пункт 3 статьи 78 НК РФ);

● десять дней дано налоговому органу для того, чтобы сообщить налогоплательщику при излишнем взыскании налога, пеней или штрафов (п. 4 ст. 79 НК РФ). Ранее срок для решения о зачете составлял пять дней, о возврате – две недели.

В течение тех же 10 дней со дня получения заявления от налогоплательщика (или со дня подписания акта сверки) налоговики обязаны принять решение о зачете или возврате (п. 5 ст. 78, п. 2 ст. 79 НК РФ).

Необходимо также отметить, что с 2008 года засчитывать налоги можно будет по их видам (федеральные, региональные, местные), а не по уровням бюджетов (п. 1 ст. 78 НК РФ). Например, перечисленные авансовые платежи по налогу по упрощенной системе налогообложения, перечисляемые в бюджет субъекта федерации, можно будет зачесть в счет уплаты минимального платежа, зачисляемый в местный бюджет в зависимости от того, в какие бюджеты предусмотрено зачисление данных видов налогов, а не отвлекать денежные средства на перечисление минимального налога.

Следует также отметить новшество, касающееся начисления пеней. Ранее действовавшая редакция ст. 75 НК РФ предусматривала только две причины, дающие право не платить пени: приостановление операций налогоплательщика в банке по решению суда или налогового органа или наложение ареста на его имущество. Следовательно, если налогоплательщик на основании разъяснений, данных в письмах финансового или налогового ведомства, совершал ошибку, сопровождающуюся неуплатой налогов, то на основании подп. 3 п. 1 ст. 111 НК РФ он освобождался только от ответственности за совершение налогового правонарушения, но не от обязанности уплатить в бюджет пени.

Изменения в ст. 75 НК РФ, вступившие в силу с 1 января 2007 года, таковы: пени не начисляются на сумму недоимки, которая образовалась у налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) в результате выполнения им письменных разъяснений о порядке исчисления, уплаты налога (сбора) или по иным вопросам применения законодательства о налогах и сборах, данных ему либо неопределенному кругу лиц финансовым, налоговым или другим уполномоченным органом государственной власти (уполномоченным должностным лицом этого органа) в пределах его компетенции (указанные обстоятельства устанавливаются при наличии соответствующего документа этого органа, по смыслу и содержанию относящегося к налоговым (отчетным) периодам, по которым образовалась недоимка, независимо от даты издания такого документа).

Налоговым законодательством установлена обязанность налогоплательщика уплачивать налоги самостоятельно и своевременно, то есть в срок, установленный законом для определенного налога. Согласно положениям статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика в банке, а также путем взыскания налога за счет иного имущества налогоплательщика. Обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком с момента предъявления в банк поручения на уплату соответствующего налога при наличии достаточного денежного остатка на счете налогоплательщика, а при уплате налогов наличными денежными средствами – с момента внесения денежной суммы в счет уплаты налога в банк или кассу органа местного самоуправления либо организацию связи Государственного комитета Российской Федерации по связи и информатизации. Также налог считается уплаченным, если налоговым органом вынесено или судом в порядке, установленном статьей 78 НК РФ, решения о зачете излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога.