Александра Арсентьева - 1С - Предприятие в вопросах и ответах

В строке «Налоговая база (с начала года)»указывается сумма подлежащего налогообложению дохода, полученного налогоплательщиком, нарастающим итогом с начала года. Этот показатель ежемесячно исчисляется как разница между общей суммой доходов, полученных с начала года, указанных в нижней строке поля «Общая сумма доходов за минусом вычетов п. 28 ст. 217, п.п. 2, 3 ст. 221 НК РФ»и общей суммой стандартных вычетов с начала года.

В случае исчисления налога нерезиденту в строке «Налоговая база (с начала года)»проставляется сумма дохода, указанная в верхней строке поля «Общая сумма доходов», то есть сумма дохода, полученная за каждый месяц налогового периода.

В строке «Налог исчисленный»указывается сумма налога, исчисленного исходя из показателя строки «Налоговая база»по ставке 13 %. Исчисленная сумма налога указывается ежемесячно нарастающим итогом с начала налогового периода (по нерезидентам – по итогам каждого месяца).

Если исчисление налога производится налогоплательщику – нерезиденту, налог исчисляется по ставке 30 %. Освобождение от налогообложения, получение налоговых льгот или иных налоговых привилегий такой налогоплательщик может получить только после представления в органы Министерства Российской Федерации по налогам и сборам официального подтверждения того, что он является резидентом государства, с которым Российская Федерация заключила действующий в течение соответствующего налогового периода (или его части) договор (соглашение) об избежание двойного налогообложения. Такое подтверждение может быть представлено как до уплаты налога, так и в течение одного года после окончания того налогового периода, по результатам которого налогоплательщик претендует на получение освобождения от налогообложения, налоговых вычетов или привилегий.

В строке «Налог удержанный»указывается сумма налога на доходы физического лица, удержанная налоговым агентом из фактически выплаченных налогоплательщику доходов. Строка заполняется нарастающим итогом с начала года (по нерезидентам – по итогам за каждый месяц).

Налоговый агент уполномочен удерживать у налогоплательщика начисленную сумму налога, не превышающую 50% суммы выплаты, за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при фактической выплате указанных денежных средств налогоплательщику (либо по его поручению третьим лицам).

Если сумма налога, исчисленная налогоплательщику, превышает сумму удержанного налога, такая разница указывается в строке «Долг по налогу за налогоплательщиком».

Если сумма налога, удержанная у налогоплательщика, превышает сумму исчисленного налога, сумма разницы указывается в строке «Долг по налогу за налоговым агентом».

В строке «Сумма налога, переданная на взыскание в налоговый орган»указывается сумма задолженности налогоплательщика по налогу, которая передана на взыскание в налоговый орган в связи с невозможностью ее удержания налоговым агентом у налогоплательщика.

При невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в течение одного месяца с момента возникновения соответствующих обстоятельств письменно сообщить в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме задолженности налогоплательщика.

В строке «Возвращена налоговым агентом излишне удержанная сумма налога»указывается сумма налога, возвращенная налоговым агентом налогоплательщику в отчетном налоговом периоде, в том числе в связи с перерасчетом, произведенным за прошлые налоговые периоды. Излишне удержанные налоговым агентом из дохода налогоплательщика суммы налога подлежат возврату налоговым агентом по предоставлению налогоплательщиком соответствующего заявления. Если налогоплательщику производится возврат за прошлые налоговые периоды, сумма такого излишне удержанного налога должна быть отражена в поле «Долг по налогу за налоговым агентом на начало налогового периода», а также производится заполнение справочной таблицы «Результаты перерасчета налога за __ год», приведенной в Налоговой карточке.

Раздел 4Налоговой карточки заполняется организациями, выплачивающими физическим лицам дивиденды. Такими дивидендами являются суммы доходов, получаемые физическими лицами – акционерами или участниками организаций при распределении прибыли, остающейся после налогообложения (в том числе в виде процентов по привилегированным акциям), по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям) пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации.