Коллектив авторов - Международные стандарты аудита - Шпаргалка

1001 «Автономные персональные компьютеры»

1002 «Онлайновые компьютерные системы»

1003 «Системы баз данных»

1004 «Взаимоотношения между органами банковского надзора и внешними аудиторами»

1005 «Особенности аудита малых предприятий» – Особенности аудита малых экономических субъектов

1006 «Аудит международных коммерческих банков»

1008 «Оценка рисков и система внутреннего контроля» – Оценка риска и внутренний контроль. Характеристика и учет среды компьютерной и информационной систем

1009 «Методы аудита с помощью компьютера» – Проведение аудита с помощью компьютера

1010 «Учет экологических вопросов при аудите финансовой отчетности»

1012 «Аудит производных финансовых инструментов»

Документы, включенные в ПМАП, можно с достаточной степенью условности разбить на несколько групп, классифицируя их по принципу общей направленности тематики:

ПМАП, посвященные банковской деятельности – ПМАП 1000, 1004, 1006;

ПМАП, посвященные компьютерной тематике и компьютерным технологиям – ПМАП 1001, 1002, 1003, 1009;

ПМАП 1005 – малые предприятия;

ПМАП 1008 – оценка рисков и система внутреннего контроля;

ПМАП 1010 – аудит экологических вопросов;

ПМАП 1012 – аудит производных финансовых инструментов.

ПМАП 1000 – «Процедуры межбанковского подтверждения»

Цель данного Положения – предоставление помощи по межбанковским процедурам подтверждения для внешних независимых аудиторов. Кроме того, эти рекомендации адресуются также внутренним банковским аудиторам и банковским инспекторам.

Подтверждение как процедура представляет собой ответ на просьбу подтвердить информацию, содержащуюся в бухгалтерских документах и отчетах. В силу этого обстоятельства подтверждения можно отнести к аудиторским доказательствам, которые получаются из независимого источника. В роли такого источника могут выступать:

• другие банки, которые находятся в стране и резидентом которых является проверяемый банк;

• другие зарубежные банки;

• клиенты проверяемого банка.

Подтверждения могут потребоваться в отношении следующей информации:

• показателей баланса (остатков по текущим, ссудным, депозитным и другим счетам);

• забалансовых статей (форвардных контрактов по иностранной валюте, гарантий, ценных бумаг, драгметаллов, соглашений о зачете и т. д.);

• дополнительной информации (о нулевых остатках на коррсчетах, о коррсчетах, которые были закрыты в течение года до даты подтверждения, о сроках погашения кредитов, процентных ставках и т. д.).

При составлении запроса должны учитываться следующие факторы:

• существенность величины остатков на счетах;

• масштабы деятельности;

• надежность системы бухгалтерского учета и СВК.

ПМАП рекомендует направлять запрос в головной офис банка, а не в его подразделения, поскольку только головная организация может владеть всем объемом информации, которая нуждается в подтверждении. При этом, независимо от ожидаемых ответов, желательно получить информацию по всем вопросам, поставленным в запросе.

Данное Положение было утверждено в 1989 г. Значение этого документа обусловлено той ролью, которую играют банки в современной экономической жизни. Отсюда следует роль и значение органов банковского надзора в лице банковских инспекторов и их взаимодействие с независимыми аудиторами. Это значение подтверждается тем, что в 2001 г. было предложено придать ПМАП 1004 статус стандарта.

К первоочередным обязанностям руководства банка относятся: 1)обязанности по организации надлежащей СВК; 2)обязанности по соблюдению осмотрительности при проведении хозяйственных операций; 3)обязанности по соблюдению законодательства и нормативных актов; 4)обязанности по соблюдению интересов инвесторов, кредиторов, вкладчиков и др.

Основные функции инспекторовзаключаются в контроле за соблюдением интересов вкладчиков и их защите. К ним относятся:

• надзор за квалификацией, компетентностью, моральными и профессиональными качествами руководителей банков;

• надзор за достаточностью капитала с целью обеспечения покрытия банковских рисков, созданием резервов для покрытия потенциальных убытков и долгов;