Николай Кондраков: Учетная политика организаций на 2012 год: в целях бухгалтерского, финансового, управленческого и налогового учета

В соответствии со ст. 376, 380–386 НК РФ для целей исчисления и уплаты налога на имущество организация должна обеспечить раздельный учет имущества:

• облагаемого и не облагаемого налогом;

• облагаемого налогом по разным налоговым ставкам;

• облагаемого налогом по пониженным ставкам;

• находящегося на балансе обособленных подразделений, выделенных на отдельный баланс;

• находящегося вне местонахождения организации и ее обособленных подразделений, имеющих отдельный баланс.

Порядок раздельного учета имущества по указанным группам основных средств целесообразно указать в учетной политике для целей налогообложения.

В соответствии с Федеральным законом от 07.06.2011 № 132-ФЗ начиная с 2012 года организации могутприменять нулевую ставку по данному налогу.

К инновационному имуществу относят:

• объекты, имеющие высокую энергетическую эффективность при условии соответствия объекта Перечню, установленному Правительством РФ;

• объекты, имеющие высокий класс энергетической эффективности при условии наличия для таких объектов определения классов их энергетической эффективности.

Срок действия указанной льготы – три года после постановки на учет.

Для исчисления и уплаты транспортного налога необходимо вести раздельный учет транспортных средств:

• облагаемых и не облагаемых данным налогом (ст. 358 НК РФ);

• по месту их нахождения (ст. 363 НК РФ).

Порядок раздельного учета указанных выше транспортных средств целесообразно указать в учетной политике для целей налогообложения.

1. Каково назначение учетной политики для целей налогообложения?

2. Назовите основные элементы учетной политики по налогу на прибыль.

3. Какие методы признания доходов и расходов можно использовать при формировании налоговой базы по налогу на прибыль?

4. Может ли организация сама определять перечень прямых расходов?

5. Какие методы начисления амортизации по основным средствам можно использовать в налоговом учете?

6. Каковы последствия применения организацией амортизационной премии?

7. Какие методы оценки покупных товаров используются при определении налоговой базы по налогу на прибыль?

8. Какие резервы можно создавать при определении налоговой базы по налогу на прибыль?

9. Назовите основные элементы учетной политики по налогу на прибыль по ценным бумагам.

10. Укажите основные элементы учетной политики по НДС.

11. Каковы особенности определения налоговой базы по НДС организациями – изготовителями товаров длительного производственного цикла?

12. Могут ли все организации отчитываться по НДС ежеквартально?

13. Назовите возможные варианты раздельного учета «входного» НДС по товарам (работам, услугам), использованным при осуществлении облагаемых и не облагаемых налогом операций.

14. Назовите элементы учетной политики при применении упрощенной системы налогообложения.

15. Какие объекты налогообложения вправе применять организации, применяющие упрощенную систему налогообложения?

Приказ об утверждении

Положения по учетной политике

по бухгалтерскому финансовому учету на 2011 год

от___декабря 2010 года №____

В соответствии со ст. 5 Федерального закона «О бухгалтерском учете» и иными законодательными и нормативными актами по бухгалтерскому учету и бухгалтерской отчетности, приказываю:

утвердить положение по учетной политике по бухгалтерскому финансовому учету (приложение № 1).

Руководитель организации________________________________________

Раздел 1.

ОРГАНИЗАЦИОННО-ТЕХНИЧЕСКИЕ ЭЛЕМЕНТЫ

1.1. Бухгалтерский учет осуществляется бухгалтерией, возглавляемой главным бухгалтером (варианты: штатным бухгалтером, централизованной бухгалтерией, специализированной организацией, лично руководителем, по договору аутсорсинга).