Александр Филатов - Управление рисками, аудит и внутренний контроль

Внутренние периодические оценки

7.7. Внутренние периодические оценки качества проводятся внутренними аудиторами посредством самооценки. Рекомендуется проводить внутреннюю оценку качества как минимум один раз в год.

7.8. Основной целью внутренних периодических оценок является оценка деятельности внутреннего аудита на соответствие выбранным параметрам оценки. Например, внутренние аудиторы могут оценить качество своей деятельности на предмет:

– соответствия требованиям Международных профессиональных стандартов внутреннего аудита;

– адекватности положения о внутреннем аудите, целей, задач и функций, политик и процедур внутреннего аудита;

– соответствия деятельности внутреннего аудита ожиданиям совета директоров и исполнительных органов;

– вклада внутреннего аудита в процессы корпоративного управления, управления рисками и внутреннего контроля, а также совершенствования бизнес-процессов компании;

– соответствия требованиям применимых законодательных и нормативных актов;

– соответствия деятельности внутреннего аудита лучшим практикам.

7.9. Внутренние оценки качества могут осуществляться посредством:

– проведения опросов заинтересованных сторон (например, руководителей объектов аудита);

– проведения проверок рабочих документов на соответствие установленным политикам внутреннего аудита и применимым стандартам;

– обзора параметров оценки работы внутреннего аудита и их сравнения с лучшими практиками.

Внешняя оценка качества аудита

7.10. Внешнюю оценку качества аудита рекомендуется проводить не реже одного раза в пять лет 16. Внешняя оценка качества проводится с целью получения руководителем внутреннего аудита и другими заинтересованными лицами независимого мнения о качестве функции внутреннего аудита.

7.11. Внешняя оценка охватывает весь спектр аудиторских и консультационных услуг внутреннего аудита. Для достижения оптимальных результатов в объем работ по внешней оценке рекомендуется включать те же аспекты, что и при проведении внутренней оценки.

7.12. При этом необходимо принимать во внимание, что объем и содержание внешней оценки могут быть скорректированы по усмотрению руководителя внутреннего аудита, с учетом рекомендаций исполнительных органов или по решению совета директоров, исходя из поставленных целей компании.

7.13. Внешняя оценка качества может быть проведена следующими способами:

– оценка качества независимым внешним экспертом;

– подтверждение внутренней оценки качества независимым внешним экспертом.

7.14. Проведение независимой внешней оценки качества путем подтверждения результатов внутренней самооценки целесообразно проводить в случае, если внутренний аудит:

– осуществляет свою деятельность в отрасли, являющейся объектом жесткого регулирования и/или контроля;

– подвергается жесткому регулированию и/или контролю по другим причинам (например, является объектом проверки в рамках ежегодных оценок эффективности корпоративного управления и внутреннего контроля компании).

7.15. Также, проведение независимой внешней оценки путем подтверждения результатов внутренней самооценки рекомендуется в случае, если, по мнению руководителя внутреннего аудита, преимущества от такой оценки (в т. ч. финансовая выгода) превосходят выгоды от полной оценки качества внешними экспертами.

7.16. При проведении оценки внешний эксперт осуществляет проверку результатов самооценки и устанавливает степень соответствия деятельности внутреннего аудита выбранным параметрам оценки (например, соответствие Международным профессиональным стандартам внутреннего аудита и лучшим практикам).

7.17. Выбор внешнего эксперта (группы экспертов) осуществляется в соответствии с требованиями законодательства и внутренними процедурами компании по выбору поставщиков услуг. При этом рекомендуется принимать во внимание следующие критерии выбора внешнего эксперта (группы экспертов):

1) профессиональные компетенции внешнего эксперта (группы экспертов) – внешний эксперт (группа экспертов) должен обладать:

– профессиональной компетенцией в области внутреннего аудита;

– профессиональной компетенцией в области проведения внешних оценок качества;

– знаниями Международных профессиональных стандартов внутреннего аудита и лучших профессиональных практик в области внутреннего аудита;