Е. Котенева - Управление затратами предприятия

4) непроизводительные расходы:

а) потери от простоев;

б) недостачи и потери от порчи материалов при хранении на складе.

Типовые проводки формирования общехозяйственных расходов:

1) начислены амортизационные отчисления по имуществу хозяйственного назначения:

Дебет счета 26 «Общехозяйственные расходы», Кредит счета 02 «Амортизация основных средств» (05 «Амортизация нематериальных активов»);

2) списаны материалы (полуфабрикаты), использованные на общехозяйственные нужды:

Дебет счета 26 «Общехозяйственные расходы», Кредит счета 10 «Материалы» (21 «Полуфабрикаты собственного производства»);

3) учтена в составе общехозяйственных расходов стоимость услуг сторонних организаций:

Дебет счета 26 «Общехозяйственные расходы», Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»);

4) учтен НДС по работам (услугам) сторонних организаций:

Дебет счета 19 «НДС по приобретенным ценностям», Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»);

5) оплачены работы (услуги) сторонних организаций, связанные с обслуживанием производственного процесса:

Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»), Кредит счета 50 «Касса» (51 «Расчетные счета»);

6) произведен налоговый вычет:

Дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», Кредит счета 19 «НДС по приобретенным ценностям»;

7) начислена заработная плата административно-хозяйственного персонала:

Дебет счета 26 «Общехозяйственные расходы», Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;

8) начислен единый социальный налог (ЕСН) с заработной платы работников административно-хозяйственного персонала в части, подлежащей перечислению в фонд социального страхования:

Дебет счета 26 «Общехозяйственные расходы», Кредит счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» субсчет 1 «Расчеты по социальному страхованию»;

9) начислен ЕСН с заработной платы работников административно-хозяйственного персонала в части, подлежащей перечислению в пенсионный фонд:

Дебет счета 26 «Общехозяйственные расходы», Кредит счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» субсчет 2 «Расчеты по пенсионному обеспечению»;

10) начислен ЕСН с заработной платы работников административно-хозяйственного персонала в части, подлежащей перечислению в федеральный фонд обязательного медицинского страхования:

Дебет счета 26 «Общехозяйственные расходы», Кредит счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» субсчет 3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию»;

11) начислен ЕСН с заработной платы работников административно-хозяйственного персонала в части, подлежащей перечислению в территориальный фонд обязательного медицинского страхования:

Дебет счета 26 «Общехозяйственные расходы», Кредит счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» субсчет 3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию»;

12) начислены взносы на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний:

Дебет счета 26 «Общехозяйственные расходы», Кредит счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» субсчет 1 «Расчеты по социальному страхованию».

Порядок списания общехозяйственных расходов зависит от способа формирования себестоимости продукции:

1) по полной производственной себестоимости;

2) по сокращенной себестоимости.

При учете по полной себестоимости в конце отчетного периода счет 26 «Общехозяйственные расходы» закрывается:

Дебет счета 20 «Основное производство»– для подразделений основного производства,

Дебет счета 23 «Вспомогательные производства»– для вспомогательных производств,

Дебет счета 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»– в части обслуживающих производств, Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет 2 «Расчеты по претензиям»– на сумму расходов, причитающихся к получению от поставщиков в возмещение потерь от простоев по внешним причинам,

Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы»– на сумму расходов, понесенных предприятиями в результате временной остановки производства, и пр.,