Коллектив авторов - Государство и рынок - механизмы и методы регулирования в условиях преодоления кризиса

В ряде стран нагрузка в налогообложении переносится на физических лиц. В Великобритании увеличена верхняя ставка налога на их доходы, с апреля 2010 г. доход, превышающий 150 тысяч фунтов стерлингов в год, облагается по ставке 50 %. Наряду с ужесточением налогового законодательства власти Великобритании объявили о начале налоговой амнистии: владельцы офшорных счетов смогут задекларировать свои доходы, заплатив штраф 10 %. Налоговую амнистию объявила и американская налоговая служба. Лицам, выводящим средства из-под налогообложения в офшоры, позволено избежать уголовного преследования и заплатить штрафы по льготным ставкам.

В России в 2009 году были приняты федеральные законы, направленные на развитие обязательного социального страхования и совершенствование пенсионной системы: Федеральный закон от 24.07.2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования»; Федеральный закон от 24.07.2009 года № 213-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов Российской Федерации». Законы предусматривают замену с 1 января 2010 года единого социального налога тремя страховыми взносами на обязательное социальное страхование. На уплату страховых взносов в государственные внебюджетные фонды переводятся все без исключения страхователи, включая применяющих специальные налоговые режимы.

Однако, многие вопросы социального аспекта реформы, требуют дополнительного рассмотрения и законодательного урегулирования. С точки зрения финансовой нагрузки, можно констатировать – существенное увеличение совокупной нагрузки на организации, особенно это касается организаций малого бизнеса, применяющих специальные налоговые режимы:

1. С 2011 года ставка страховых взносов установлена в размере 34 % фонда оплаты труда (увеличение на 8 %) для плательщиков, применяющих общий режим налогообложения.

2. Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН) и переведенные на уплату единого налога на вмененный доход (ЕНВД), с 2010 года стали полноценными плательщиками страховых взносов. С 2011 ставка страховых взносов установлена в размере 34 % фонда оплаты труда (увеличение на 20 %).

3. С 2010 г. отчетность в сфере персонифицированного учета представляется за три отчетных периода (ранее отчет предоставлялся однократно за календарный год).

4. Установлена предельная величина базы для начисления страховых взносов в размере 415000 рублей (по единому социальному налогу регрессивная шкала предусматривала снижение процента с дохода в размере 280000 рублей), величина подлежит ежегодной индексации в соответствии с ростом средней заработной платы в Российской Федерации.

5. Существенно расширена база для начисления страховых взносов. Практически все выплаты и вознаграждения в пользу физических лиц облагаются страховыми взносами.

Новый порядок уплаты страховых взносов может стимулировать еще большую дифференциацию в заработной плате. Работодателю становится выгоднее повышать заработную плату высокооплачиваемым работникам, чем работникам со средним заработком, за которых необходимо уплачивать 34 % страховых взносов с каждого добавленного рубля. Увеличение нагрузки на фонд оплаты труда, скорее всего, приведет к закрытию организаций малого бизнеса, применяющих УСН и ЕНВД. Многие компании перейдут на выдачу зарплаты в «конвертах», что уменьшит поступления налога на доходы в бюджет.

В связи с заменой единого социального налога (ЕСН) страховыми социальными взносами потеряли актуальность методы его оптимизации:

– перевод штатных работников в организацию – аутсорсер, применяющую упрощенную систему налогообложения, с последующей арендой этого же персонала. В результате налогоплательщик оплачивал не труд сотрудников, а услуги по предоставлению персонала и освобождался от уплаты ЕСН;

– замена трудовых отношений на гражданско-правовые. Работники получали статус индивидуального предпринимателя и переходили на упрощенную систему налогообложения. Индивидуальные предприниматели уплачивали только страховые взносы на обязательное пенсионное страхование по ставке 14 %, чем достигалась экономия в размере 12 % суммы выплат, подлежащих налогообложению;