Сергей Шапиро - Сколько стоит труд?

Таблица 1. Ставки подоходного налога, действовавшие в 2000 году.

В настоящее время предусмотрена единая ставка налога на доходы физических лиц в размере 13 %, распространяющаяся на трудовые доходы. Однако на доходы от выигрышей по лотереям и прочим призам, не являющихся трудовыми доходами в прямом понимании этого слова, ставка налога составляет 35 %, а по дивидендам, выплачиваемым за долевое участие в деятельности предприятия – 6 %.

Кроме того, некоторые экономисты и политические деятели уже высказывались на тему необходимости возврата к пропорционально-прогрессивной форме налога на доходы физических лиц.

Еще одной формой отчуждения трудовых доходов, но уже не всех работников, а непосредственно предпринимателей, является налог на прибыль предприятий, организаций. Налог взимается с дохода предприятий, от реализации своей деятельности. Однако, в состав выручки входят многие компоненты, и в том числе, заработная плата работников, составляющая до 70 % себестоимости продукции, а также понятие «предпринимательские способности», т.е. непосредственный труд предпринимателей, создавших дело, организовавших процесс производства и вложивших свой личный капитал, кроме этого именно предприниматель, как никто другой несет ответственность за риск от не-удачи своего предприятия.

Для того чтобы иметь чистую прибыль, т.е. награду за свою деятельность, которую предприниматель может направить по своему усмотрению в различные фонды, инвестиции, а также на выплату дивидендов своим акционерам, он должен начислить и перечислить в бюджет налог в размере 24 % (по НК РФ 2001 г.) До этого момента, налог на прибыль составлял в России 35 %. Следует отметить, что с начисленных и полученных дивидендов предприниматель должен начислить и заплатить уже упомянутый налог на доходы физических лиц, таким образом, в отношении дивидендов государство проводит политику двойного налогообложения.

В виде еще одного налога можно упомянуть Единый социальный налог, который начисляется на фонд оплаты труда любого работника.

В 2006 году применяются следующие ставки по уплате ЕСН. 39

Ставки ЕСН для организаций, индивидуальных предпринимателей, физических лиц, производящих выплаты наемным работникам, за исключением выступающих в качестве работодателей организаций, занятых в производстве сельскохозяйственной продукции.

ЕСН поступает в определенных долях в Государственный бюджет, и в государственные внебюджетные фонды – медицинский и социального страхования.

Средства, поступившие в составе ЕСН, из государственного бюджета направляются в Пенсионный фонд и распределяются по базовой, страховой и накопительной части пенсии работников.

Именно за счет средств этих фондов, осуществляется выплата пенсий, пособий по временной нетрудоспособности, бесплатного медицинского обслуживания. Таким образом, этот налог, являясь по сути целевым, поступает на социальные нужды и способствует превращению экономики страны, в социальноориентированную рыночную экономику.

Однако есть и другая сторона медали.

Единый социальный налог является антистимулом к росту производительности труда, так как работодатель, вынужденный отчислять 26 % (до 1 января 2005 года ставка налога составляла 35 %) от зарплаты работника в бюджет не стремится повышать работнику легальную заработную плату, так как в этом случае он должен будет заплатить еще больше, а так как данный налог включается в себестоимость продукции и соответственно увеличивает ее цену, то работодатель начнет проигрывать в конкурентной борьбе на своем сегменте рынка. Если же он повышает работнику зарплату теневым способом, так называемым «черным налом», то работник не может в полной мере воспользоваться плодами своего труда, для удовлетворения всех своих насущных потребностей. Это обстоятельство связано с тем, что вступает в действие контрольная функция налогообложения, когда фискальные органы начинают проверять доходы граждан, и покупка автомобиля иностранного производства, стоимостью от $10000 легальным способом может вызвать у человека серьезные проблемы, вплоть до уголовного преследования. Кроме этого многие иностранные государства, которые борются с отмыванием «грязных денег» в своих странах требуют от желающих поехать туда даже по туристической путевке, декларации своих официальных доходов, и в случае несоответствия представленной суммы установленным в стране требованиям, могут не выдать визу на въезд в страну, запрашивающему ее человеку. Проблемы того же характера возникают и при желании работников оформить кредит в банке для приобретения дорогостоящих покупок, например, для оформления жилищного строительства.