Любовь Раева - Твои налоги. Когда и сколько платить. Льготы и вычеты

В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

Если возникновение права собственности на имущество произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права.

Если возникновение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения.

В случае, если объект налогообложения находится в общей совместной собственности, налог исчисляется для каждого из участников совместной собственности в равных долях.

В случае изменения в течение налогового периода доли налогоплательщика в праве общей собственности на объект налогообложения сумма налога исчисляется с учетом коэффициента, определяемого как указано выше (выделено серым цветом).

В случае изменения в течение налогового периода качественных или количественных характеристик объекта налогообложения исчисление суммы налога в отношении такого объекта налогообложения производится с учетом указанного выше коэффициента.

В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права на налоговую льготу исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых отсутствует налоговая льгота, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. При этом месяц возникновения права на налоговую льготу, а также месяц прекращения указанного права принимается за полный месяц.

В случае обращения с заявлением о предоставлении льготы по уплате налога перерасчет суммы налогов производится не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году обращения, но не ранее даты возникновения у налогоплательщика права на налоговую льготу.

В отношении имущества, перешедшего по наследству физическому лицу, налог исчисляется со дня открытия наследства.

Если объект налогообложения имеет кадастровую стоимость, то сумма налога исчисляется по следующей формуле:

Н = (Н1 – Н2) x К + Н2,

где Н – сумма налога, подлежащая уплате.

Н1 – кадастровая стоимость объекта умножается на соответствующую налоговую ставку.

Н2 – сумма налога на имущество физических лиц, исчисленная за 2014 год (исходя из инвентаризационной стоимости объекта);

К – коэффициент, установленный на переходный период.

Кадастровая стоимость в отношении налогообложения объектов имущества начала применяться с 2015 года и неодновременно во всех регионах страны. Но так как размер налога из-за этого знасительно вырос, то на три года был введён переходный период и установлены соответствующие понижающие коэффициенты. При уплате налога за первый год этот коэффициент составлял 0,2; за второй год – 0,4; за третий год – 0,6.

Если Ваше имущество имеет только инвентаризационную стоимость, то при расчёте налога нужно умножить её на коэффициент-дефлятор, который устанавливается на каждый календарный год и на установленную налоговую ставку.

Рассмотрим конкретные примеры для Москвы и Московской области:

Если ваш дом имеет площадь 50 кв.м или меньше и расположен на территории, где применяется кадастровая стоимость в целях налогообложения, то за этот объект вам не придется платить, так как по ст.403 НК РФ каждому собственнику дается вычет в размере 50 кв.м. Это необлагаемая площадь. Если у вас площадь больше, например, 90 кв.м, то размер налога на сегодняшний день в Московской области к примеру составит: 2 500 000 / 90 х (90-50) х 0,3% = 3333 (без учёта понижающих коэффициентов). Реально мы сначала определяем стоимость одного квадратного метра вашего дома ( 2 500 000 / 90 = 27 778 рублей) затем умножаем на 40 кв.м (конкретную налоговую базу), а затем на налоговую ставку – 0,3%. Если вы живёте в регионе, где ещё применяются понижающие коэффициенты, то 3333 рубля надо умножить на соответствующий коэффициент. Так, для третьего года переходного периода он равен 0,6 и значит сумма налога составит 2000 рублей (3333 х 0,6).