Коллектив авторов - Аудит - Шпаргалка

Методы проверки: 1)сплошная проверка (основные регистры синтетического учета НМА); 2)выборочная проверка (первичные документы); 3)опрос; 4)тестирование; 5)арифметический пересчет.

Типичные ошибки: 1)отсутствие первичных приходных документов или оформление их с нарушением установленных требований; 2)неправильное отнесение отдельных видов расходов к НМА; 3)неправильное начисление амортизации по НМА.

Обобщение результатовосуществляется в виде рабочих документов, таких как «Таблица выявленных нарушений»; «Оценка влияния выявленных нарушений на показатели бухгалтерской отчетности».

Цельпроверки – сформировать мнение относительно правильности классификации материально-производственных запасов, реальности их оценки и достоверности отражения в учете и отчетности.

Источники информации: 1)договоры поставки; 2)накладные; 3)счета-фактуры, книги покупок; 4)доверенности на получение ТМЦ; 5)акты о приеме материалов; 6)инвентаризационные описи ТМЦ; 7)договоры о материальной ответственности; 8)ведомости синтетического и аналитического учета по счетам 10, 15, 16, 19, 20, 60, 91 и т. д.; 9)главная книга; 10)положение об учетной политике.

В процессе проведения аудита материально-производственных запасов необходимо решить следующие задачи: 1)изучить состав МПЗ; 2)ознакомиться с условиями их хранения; 3)подтвердить первичную оценку внутреннего контроля и бухучета МПЗ; 4)подтвердить правильность оценки запасов и отражения операций по их поступлению и использованию в учете; 5)оценить качество проводимых инвентаризаций МПЗ.

План и программа проверки.Аудитору необходимо проверить, что оценка МПЗ осуществлена в соответствии с требованиями ПБУ 5/01 в зависимости от вида поступления: приобретение за плату у юридических или физических лиц; по договору мены; безвозмездное получение; поступление в качестве вклада в уставный капитал. Необходимо проверить также соответствие принципа оценки при выбытии МПЗ, заложенного в учетную политику организации с фактическим положением вещей. Принцип оценки по однородным группам МПЗ должен использоваться при любых способах выбытия: использование в процессе производства и управления; реализация на сторону; безвозмездная передача; взнос в уставный капитал. Проверка, как правило, проводится выборочным методом. Правильность организации складского учета (наличие инвентарных карточек). Имеется ли приказ об установлении круга лиц, имеющих право требовать материалы, разрешать их отпуск со склада (образцы этих подписей должны находиться на складе). Разработана ли в организации номенклатура-ценник, в случае если в приказе об учетной политике указан метод учета с использованием счетов 15 и 16. Проверяется наличие приказов о назначении материально-ответственных лиц и заключение с ними договоров о полной материальной ответственности. Правильность применяемых схем корреспонденции счетов по приходу и расходу МПЗ. Обязательному контролю подлежит возмещение НДС по материально-производственным запасам. Правильность отражения в учете стоимости недостающих (излишних) ценностей, выявленных в ходе инвентаризации, особенности документального оформления и отражение в учете операций по поступлению и выбытию товаров и тары.

Методы проверки:сплошной; выборочный; опрос; тестирование; арифметический пересчет. Обобщение результатов проверкиможно осуществлять в таких рабочих документах, как таблицы выявленных нарушений по однородным группам хозяйственных операций. Документируется также оценка влияния выявленных нарушений на показания бухгалтерской отчетности.

Цель:проверка соблюдения действующего законодательства о труде, правильности начисления заработной платы и удержания из нее; документального оформления и отражения в учете всех видов расчетов между предприятием и его работниками; определение обоснованности и правильности начисления основной и дополнительной заработной платы, различных доплат и удержаний.

Источники информации: 1)штатное расписание; 2)положения по предприятию; 3)приказы, распоряжения; 4)контракты; 5)договоры гражданского правового характера; 6)договоры личного страхования; 7)договоры на выдачу ссуд; 8)табеля учета использования рабочего времени; 9)наряды; 10)листки временной нетрудоспособности; 11)тарифные ставки (или условия контракта); 12)нормы и расценки, введенные на предприятии; 13)начисления доплат на виды ненормированного труда; 14)суммы по депонированной заработной плате; 15)исполнительные листы; 16)расчетно-платежные ведомости;