План и программа проверки.В ходе аудита кассовых операций решаются следующие задачи: 1)изучение фактического порядка документального оформления операций по приходу и расходу денежных средств; 2)ведение кассовой книги учета кассовых операций; 3)проверка соблюдения кассовой дисциплины (своевременности, полноты оприходования наличных денег и возврата в банк сверх лимита остатков денежных средств); 4)установление правила расчета деньгами с юридическими лицами; 5)порядок выдачи подотчетных сумм; 6)целевое использование полученных по чекам денежных средств; 7)применение ККМ; 8)ознакомление с условиями хранения наличных денег, ценных бумаг и других денежных документов в кассе организации.
В процессе аудита проверяются и выясняются следующие моменты: 1)правильность документального оформления (наличие всех документов, подписей); 2)законность совершения кассовых операций и их соответствие требованиям нормативных документов; 3)полнота, своевременность и правильность оприходования денежной наличности в результате поступлений из банка, возврата подотчетных сумм, поступления выручки и других операционных доходов и расходов; 4)расходование наличных денежных средств из кассы (юридическая обоснованность выдачи денег – наличие приказов и распоряжений на премирование сотрудников, оказание материальной помощи, командировки, выдачу средств на представительские расходы по исполнительным листам); 5)обоснованность выделения НДС в ПКО, РКО; 6)соблюдение установленного лимита расчетов наличными между юридическими лицами; 7)факты оплаты сотрудникам производственных хозяйственных расходов без оформления авансовых отчетов; 8)факты повторной оплаты по ранее оформленным документам; 9)факты выплат подставным лицам и другое; 10)правильность записей по счету 50; 11)проверяется организация аналитического учета всех хранящихся на предприятии денежных документов (путевки, проездные билеты и др.).
Обобщение результатов проверки. Рабочие документы аудитора.Выявленные нарушения и ошибки фиксируются в рабочем документе аудитора. Рабочий документ может быть оформлен в виде таблицы нарушений с указанием характеристики нарушения, нормативного документа, который нарушен, а также рекомендации аудитора по устранению нарушения. На заключительном этапе проверки можно составить рабочий документ по оценке влияний нарушений на показатели бухгалтерской отчетности.
39. ПРОВЕРКА СЧЕТОВ В БАНКАХ ПРИ ПРОВЕДЕНИИ АУДИТА
Основная цель проверки– установление законности, достоверности и целесообразности совершения операций с денежными средствами на предприятии, правильности отражения их в учете.
Источники информации:
• Договоры на банковское обслуживание.
• Выписки банков по рублевым и валютным счетам с приложенными первичными документами.
• Регистры аналитического и синтетического учета по счетам 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 57 «Переводы в пути».
• Главная книга.
План проверки: 1)установить количество и состав открытых предприятием в банках рублевых и валютных счетов, классифицировать хозяйственные операции, связанные с движением иностранной валюты; 2)выяснить законность и целесообразность операций по движению средств на этих счетах; 3)определить правильность отражения банковских операций в учете; 4)дать оценку состояния платежно-расчетной дисциплины; 5)провести арифметический контроль расчета курсовых разниц и подтвердить отражения на счетах бухучета.
Программа проверки: 1)выборочно проверяются банковские выписки с приложенными документами; 2)устанавливается правильность учета поступивших денежных средств и полнота их зачисления, а также правильность корреспонденции по счетам 51, 52, 55, 57; 3)изучаются контракты (договоры), заключенные предприятием с иностранными партнерами по экспортно-импортным операциям; 4)проверяется полнота и своевременность зачисления валютной выручки предприятия-экспортера на его валютные транзитные счета в уполномоченных банках; 5)при закупках товаров по импорту проверяется исчисление покупной стоимости поступающих товарно-материальных ценностей, исходя из условий контрактов с учетом таможенных пошлин, транспортных расходов и прочих расходов по закупке товаров или иных ценностей.
Читать дальше
Конец ознакомительного отрывка
Купить книгу