Александр Анищенко - Учредитель и его фирма. От создания ООО до выхода из него

Но не всем так везет. Не всегда фирма сразу может перейти на УСН или должна применять ЕНВД. Другими словами, ей придется применять общую систему налогообложения. Что делать в таком случае?

Есть несколько вариантов поведения.

Во- первых, можно смириться с позицией налоговиков и не учитывать амортизацию имущества, внесенного учредителем — физическим лицом при расчете налога на прибыль. Это самый простой выход.

Во- вторых, некоторые специалисты предлагают просто проигнорировать требование налоговой службы. Дело в том, что в Налоговом кодексе его нет. Просто налоговики распространили на оценку полученного обществом имущества положения статьи 277 НК РФ. А в этой статье говорится буквально следующее: «При этом стоимость приобретаемых акций (долей, паев) для целей настоящей главы признается равной стоимости (остаточной стоимости) вносимого имущества (имущественных прав), определяемой по данным налогового учета на дату перехода права собственности на указанное имущество (имущественные права), с учетом дополнительных расходов, которые для целей налогообложения признаются у передающей стороны при таком внесении».

Нетрудно понять, что в данном случае речь идет об отражении стоимости доли в налоговом учете самого учредителя, но никак не учреждаемой им фирмы.

Для оценки имущества, вносимого в уставный капитал лицом, которое не вело налоговый учет, некоторые специалисты предлагают просто воспользоваться пунктом 1 статьи 257 НК РФ, где сказано, что первоначальной стоимостью объекта основных средств является сумма расходов на его приобретение.

Но здесь позиции у специалистов расходятся. Некоторые предлагают первоначальную стоимость полученных основных средств формировать на основании документов, подтверждающих фактические затраты передающей стороны на приобретение переданных основных средств. Они считают, что денежную оценку вклада в соответствии с учредительными документами нельзя считать расходами на их приобретение. Например, такое мнение высказывают сами налоговики, когда сталкиваются с вопросом, как отразить в налоговом учете имущество, полученное от иностранного вкладчика. Ведь он-то налоговый учет не ведет, в тонкостях российского учета не разбирается и зачастую разбираться не желает. А иностранные инвестиции нашей стране нужны.

Тогда налоговики в частных ответах говорят, что «если учредителем является иностранное юридическое лицо, то первоначальная стоимость основного средства, полученного в виде вклада в уставный капитал, у получающей стороны должна формироваться, исходя из расходов, связанных с приобретением и дальнейшей передачей этого основного средства передающей стороной, с учетом начисленного износа, отраженных в финансовой отчетности иностранного юридического лица».

А чем, собственно говоря, гражданин Российской Федерации хуже этого «иностранного юридического лица»?

Другие российские специалисты считают, что раз сам НК РФ с такой ситуацией разобраться не в состоянии, то необходимо просто выполнить требования Закона N 14-ФЗ:

если вносимое в уставной капитал имущество стоит менее 200 МРОТ, то участники общества имеют право оценить его самостоятельно;

если имущество стоит более 200 МРОТ, то необходимо получить его экспертную оценку и, опираясь на нее, определить стоимость такого имущества, принимаемого в зачет оплаты доли учредителя.

В дальнейшем данное имущество подлежит амортизации, как и все прочее имущество, отвечающее требованиям НК РФ для амортизируемых объектов.

В- третьих, учредитель — физическое лицо — может предварительно сам стать индивидуальным предпринимателем и платить налоги по общей системе налогообложения. То имущество, которое он станет использовать в своей деятельности, будет иметь налоговую оценку. Исходя из этой оценки, оно может быть передано в качестве оплаты доли учредителя в уставном капитале создаваемой фирмы.

Однако понятно, что этот путь значительно замедляет процесс регистрации самого общества и существенно «напрягает» учредителя.

Как того требует пункт 1 статьи 16 Закона N 14-ФЗ, каждый учредитель общества должен полностью внести свой вклад в уставный капитал в течение срока, который определен учредительным договором. Этот срок не может превышать 1 года с момента государственной регистрации фирмы. При этом стоимость вклада каждого учредителя должна быть не менее, чем номинальная стоимость его доли.