Елена Кабкова - Шпаргалка по бухгалтерскому учету

На сумму создаваемых резервов делаются записи по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» и кредиту счета 63 «Резервы по сомнительным долгам»:

Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы»

Кредит счета 63 «Резервы по сомнительным долгам».

При списании невостребованных долгов, ранее признанных организацией сомнительными, записи производятся по дебету счета 63 «Резервы по сомнительным долгам» в корреспонденции с соответствующими счетами учета расчетов с дебиторами. В учете отражается запись:

Дебет счета 63 «Резервы по сомнительным долгам»

Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Присоединение неиспользованных сумм резервов по сомнительным долгам к прибыли отчетного периода, следующего за периодом их создания, отражается по дебету счета 63 «Резервы по сомнительным долгам» и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы».

Аналитический учет по счету 63 «Резервы по сомнительным долгам» ведется по каждому созданному резерву.

Если сумма резерва по сомнительным долгам не полностью использована, то она переносится на следующий отчетный (налоговый) период.

Сумма вновь создаваемого резерва должна быть скорректирована на сумму остатка резерва предыдущего отчетного периода.

Если сумма создаваемого резерва меньше, чем сумма остатка резерва предыдущего отчетного периода, то разница подлежит включению в состав внереализационных доходов налогоплательщика в текущем отчетном году.

Если сумма вновь создаваемого по результатам инвентаризации резерва предыдущего отчетного (налогового) периода больше, то разница относится на внереализационные расходы.

Долги, не востребованные другими организациями, признаются доходом предприятия-дебитора.

В целях равномерного включения предстоящих расходов в издержки производства или обращения отчетного периода организация может создавать резервы на:

– предстоящую оплату отпусков работникам;

– выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет;

– выплату вознаграждений по итогам работы за год;

– ремонт основных средств;

– производственные затраты по подготовительным работам в связи с сезонным характером производства;

– предстоящие затраты на рекультивацию земель и осуществление иных природоохранных мероприятий;

– предстоящие затраты по ремонту предметов, предназначенных для сдачи в аренду по договору проката;

– гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание; покрытие иных предвиденных затрат и другие цели, предусмотренные законодательством РФ, нормативными правовыми актами Министерства финансов РФ.

В бухгалтерском балансе на конец отчетного года отражаются по отдельной статье остатки резервов, переходящие на следующий год, определенные исходя из правил, установленных нормативными актами системы нормативного регулирования бухгалтерского учета.

Факт создания резерва предстоящих расходов отражается в приказе об учетной политике.

Резервирование тех или иных сумм отражается по кредиту счета 96 «Резервы предстоящих расходов»в корреспонденции со счетами учета затрат на производство и расходов на продажу. В учете отражаются следующие записи.

1. Образование резерва предстоящих расходов за счет издержек основного и вспомогательного производства:

Дебет счета 20 «Основное производство» (23 «Вспомогательные производства»

Кредит счета 96 «Резервы предстоящих расходов».

2. Отчисления в резерв предстоящих расходов за счет общепроизводственных затрат:

Дебет счета 25 «Общепроизводственные расходы» Кредит счета 96 «Резервы предстоящих расходов».

3. Отчисления в резерв за счет общехозяйственных расходов:

Дебет счета 26 «Общехозяйственные расходы» Кредит счета 96 «Резервы предстоящих расходов».

4. Образование резерва за счет расходов на продажу продукции:

Дебет счета 44 «Расходы на продажу»

Кредит счета 96 «Резервы предстоящих расходов».

Использование средств резерва отражается по дебету счета 96 «Резервы предстоящих расходов».

1. Списание фактических расходов на суммы оплаты труда работникам за время отпуска и ежегодного вознаграждения за выслугу лет:

Дебет счета 96 «Резервы предстоящих расходов» Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

2. Списание фактических расходов на стоимость ремонта основных средств, произведенного подразделением организации: