Марат Самитов - Как экономить на налогах, используя законные способы. Часть 2

Для снижения налога на прибыль или УСН «доходы минус расходы» может использоваться дружественная компания, которая предоставляет затраты вашей фирме (товары, работы, услуги), а потом с убытками закрывается и исключается из ЕГРЮЛ. Налоговикам такой подход, может, конечно, не понравиться, поэтому, опираясь на судебную практику, я расскажу, какие доказательства помогут отстоять свои права и какие использовать аргументы, чтобы подтвердить вашу добросовестность.

Так, выиграть суд фирме помогло то, что она выбрала контрагента на основании рекомендаций участников рынка. Это, по мнению судей, неоспоримо подтверждало осмотрительность в выборе подрядчика организацией (постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа № А29—7436/2016 от 04.09.2018 года).

Чтобы избежать обвинений в фиктивности работы контрагента, информацию о движении средств по его расчетному счету можно запросить в банке даже после его ликвидации. То есть даже после того, как явно «запахло жареным». В такой ситуации вам необходимо обратиться в суд с ходатайством об истребовании сведений из банка. Эти действия смогут подтвердить, что закрытый контрагент вел какую-никакую коммерческую деятельность, а не просто выступал обнальной компанией (постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа № А13—5647/2016 от 19.10.2018 года).

Опять же, даже после закрытия дружественного партнера вам не запрещено изучить ранее сданную им отчетность. Это можно осуществить, сделав запрос у самой инспекции через суд. Если из нее будет видно, что контрагент показал в отчетности вашу реализацию в составе выручки, суд встанет на вашу сторону (постановление Арбитражного суда Московского округа № А40—18195/2016 от 13.04.2018 года).

Суд поддержал организацию и в ситуации, когда налоговики отказались от опроса бывшего руководителя закрытой фирмы. По мнению арбитров, это означает, что контролеры должным образом не выяснили, сотрудничал ли продавец с проверяемой организацией или нет (постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа № А32—21874/2018 от 28.02.2020 года).

Если вы работали с контрагентом несколько лет и его расходы уже участвовали в проверке, то налоговики не могут вдруг начать утверждать, что расчеты с ним были липовыми. Ведь раньше ФНС не сомневалась в реальности сделок. Суд подтвердил, что сама по себе ликвидация контрагента не повод для снятия расходов (постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа № А53—33449/2017 от 19.03.2019 года).

У инспекторов не получится доказать недобросовестность вашей фирмы, если не будет доказано, что вы знали о будущей ликвидации поставщика. В такой ситуации доначисления ФНС будут незаконны (постановления арбитражных судов Волго-Вятского округа № А17—1202/2017 от 12.12.2018 года, Поволжского округа № Ф06—45220/2019 от 12.04.2019 года и Северо-Западного округа № А13—3403/2017 от 24.05.2019 года).

В кризис, сопровождающийся дефицитом оборотных средств, некоторые компании могут столкнуться с взысканием долгов в судебном порядке. Например, это касается долгов перед кредиторами.

Когда у компании нет на счетах денежных средств на оплату долгов, ее имущество может подлежать реализации в рамках исполнительного производства, и тут возникает вопрос: нужно ли на эту реализацию еще и начислять налог на прибыль или можно хоть здесь сэкономить? Сразу скажу, НК РФ ответа на этот вопрос не содержит, собственно эта ситуация и дает нам фору.

Анализ судебной практики показал, что можно рискнуть и не облагать налогом на прибыль стоимость имущества, реализуемого в рамках исполнительного производства. Особенно ощутима будет экономия при реализации дорогостоящих объектов, например, зданий, земли или транспортных средств и т. д.

Так, в Постановлении ФАС Центрального округа по делу № А68—8858/07-396/12 от 02.07.2009 года (Определением ВАС РФ № ВАС-13179/09 от 23.11.2009 года отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ) арбитры пояснили, что денежные средства от продажи арестованного имущества отправлялись на счет ФССП и реализации товара в соответствии с определением, данным в НК РФ, не происходит (ст. 39 НК РФ). Это обстоятельство позволяет не учитывать суммы в прибыльных доходах.

В пользу данной позиции имеется еще Постановление ФАС Центрального округа по делу № А36—1664/2006 от 21.05.2007 года (Определением ВАС РФ №11152/07 от 02.11.2007 года отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ).