Евгений Скобликов: Революция отменяется. Третий путь развития

Какой налог выбрать – ННС или НО?

Давайте сравним. Взимание ННСаналогично взиманию НДСза исключением того, что предприятие будет считать собственную добавленную стоимость, не отнимая переданную ему предприятиями-смежниками, поскольку те уже уплатили свой ННС. Если же мы считаем НДС, то из добавленной стоимости предприятия ( ДСпр) вычитаем сумму НДС, указанных в платежных документах своих поставщиков (Σ НДСп), поскольку они этот налог оплатили. То есть НДС= ДСпр – Σ НДСп. При расчете ННСмы также должны рассчитать добавленную стоимость предприятия ( ДСпр), но далее просто умножить ее на ставку налога Снс, и на этом расчет заканчивается. Несмотря на упрощение, применение ННСтребует предварительных расчетов и является весьма трудоемким, а потому сроки представления отчетности, вероятно, сохранятся прежние – месяц и квартал.

Что касается взимания налога с оборота НО, то не надо считать добавленную стоимость, нужно просто умножить сумму реализованной продукции на ставку налога. При этом налог с оборота НО можно удерживать сразу по завершении сделки, поскольку в чеке или платежном документе всегда будут две строки: «Всего» и «в т. ч. налог с оборота». И предпринимателям станет жить легче, так как объем отчетности сократится в десятки раз, а следовательно, и ее достоверность возрастет в той же мере без всякого преодоления хитрых инструкций налоговиков. А сейчас кто-нибудь считал, сколько страниц и строк в каждой форме отчетности по НДС, в Фонд социального страхования и в Пенсионный фонд надо заполнить и сдать вовремя? И теперь все это разом исчезнет!

Есть и еще одно важное преимущество – решается проблема собираемостиналогов, поскольку промежуток времени между актом получения дохода и актом уплаты налога сокращается благодаря отсутствию процесса перерасчетов и предоставления отчетности, налог определяется и уплачивается автоматически вместе со сдачей платежных документов в банк или при инкассации, если налог уплачивает предприятие торговли.

Из сделанного сравнения следует, что наибольший эффект даст использование налога с оборота НО. Это подтверждает и практика – этот налог применяется уже более 100 лет в США, а также во многих других странах, и в СССР он был основным. Обратите внимание – количественное значение ставки 10–12 %психологически воспринимается как величина, меньшая, чем любой применяемый сейчас налог – 18, 28 и 34 %. Недаром же предприниматели стараются переходить на упрощенную систему налогообложения, где ставки 6и 15 %.

А как быть с НДФЛ ? Ведь если налог с физических лиц взимается с заработной платы, которая точно так же является частью вновь созданной стоимости, то нет никаких оснований исключить НДФЛ из расчета норматива налога с оборота. В этом случае мы получим некоторое увеличение ставки налога: Со= (1,532 v+ 0,13 v): 13,2 v= 1,662 v: 13,2 v= 0,126, или 12,6 %вместо 11,6 %, то есть увеличение всего на 1,0 %. И если проверить фактическое соотношение за 2012 год, то получим: 10004 + 2262: 107956 = 12266: 107956 = 0,114, или 11,4 %вместо 9,3 %. Здесь увеличение единого налога больше, но не на 13 %. Но главное – если подоходный налог будет учтен в едином налоге, то заработная плата должна выдаваться уже без каких-либо удержаний!

Вот основное преимущество введения единого налога с оборота. И это кладет конец яростному спору между защитниками плоской шкалы и требованиями прогрессистов ввести прогрессивную шкалу налогообложения доходов физических лиц. Заработную плату без удержаний будут получать не только работники бюджетной сферы, где возврат в бюджет части начисленной зарплаты как налога на доход физических лиц и сейчас представляет нонсенс, но и работники предприятий и организаций всех форм собственности.

Кроме того, включение подоходного налога в ставку налога с оборота дает еще одно преимущество. Поскольку вообще не будет никакого налога на зарплату, то для предпринимателей теряется всякий смысл скрывать реально выплачиваемую зарплату, и потому не будет ни черной, ни серой зарплаты, ни зарплаты в конвертах. Таким образом, если вводить единый налог с оборота, то нет никаких оснований делать исключение для НДФЛ. Однако для того, чтобы хоть как-то снизить дифференциацию доходов у различных групп населения, все же прогрессивный налог на сверхдоходы целесообразно устанавливать, начиная со 100 тыс. рублей дохода в месяц.