Светлана Уткина: Типичные ошибки в бухгалтерском учете и отчетности

Согласно ст. 236 НК РФ при определении налоговой базы учитываются любые выплаты и вознаграждения (за исключением сумм, указанных в ст. 238 НК РФ) вне зависимости от форм, в которой осуществляются данные выплаты.

При этом упоминание в ст. 238 НК РФ об освобождении от налогообложения выплат работникам, работающим на условиях совместительства, отсутствует.

Исходя из вышеизложенного суммы, выплачиваемые работнику, работающему по совместительству, подлежат налогообложению ЕСН в полном объеме.

С 01 января 2003 гола выплаты и вознаграждения, начисленные в пользу иностранных граждан, подлежат налогообложению ЕСН в общеустановленном порядке. Ст. 3 Федерального закона от 17 декабря 2001 года №173-ФЗ «О трудовых пенсиях в РФ» предусмотрено, что только иностранные граждане и лица без гражданства, постоянно проживающие в РФ, имеют право на трудовую пенсию наравне с гражданами РФ, за исключением случаев, установленных федеральным законом ли международным договором РФ.

Под иностранными гражданами понимаются граждане, постоянно проживающие на территории РФ, и иностранные граждане, получившие вид на жительство.

Помните, что без визы в нашу страну могут въехать граждане стран, с которыми заключены специальные международные соглашения. Например, это граждане Республики Казахстан, Кыргызской Республики, Республики Беларусь, Республики Таджикистан и Украины (Минское соглашение от 30.11.2000 и Соглашение между Правительством РФ и Правительством Украины от 16.01.97).

Начиная с 2007 года для определения статуса работника – резидент или нерезидент – используются 12 следующих подряд месяцев, а не календарный год, как это было раньше. А как же быть со сроком период пребывания гражданина на территории России в прошлом году? Засчитывать в общий срок или нет? Минфин России дал разъяснения по этому вопросу в письме от 19.03.07 № 03-04-06-01/74. В нем финансисты уточнили, что для определения статуса налогового резидента можно учитывать время пребывания физического лица до вступления в силу поправок. И если в налоговом периоде сотрудник – иностранное лицо теряет или приобретает статус налогового резидента, ранее удержанный налог по ставке 30 процентов подлежит пересчету

Кроме того, для заключения трудовых договоров с гражданами Республики Беларусь не нужно оформлять никаких дополнительных разрешений. Белорусские граждане работают в нашей стране на тех же условиях, что и российские работники (решение Высшего совета Сообщества Белоруссии и России от 22.06.96 № 4).

Согласно положениям ст. 3 и 9 Федерального закона от 15 декабря 2001 года №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в РФ» установление и выплата обязательного страхового обеспечения по обязательному пенсионном страхованию , то есть исполнение страховщиком своих обязательств перед застрахованным лицом пи наступлении страхового случая посредством выплаты трудовой пенсии, осуществляются в порядке и на условиях, которые установлены Законом №173-ФЗ.

Исходя из вышеизложенного, право на пенсионное обеспечение по законодательству РФ является статус постоянного проживания на территории РФ.

Согласно п. 2 ст. 6 Федерального закона от 16 июля 1999 г. №165-ФЗ «Об основах обязательного социального страхования» к застрахованным лицам относятся граждане РФ, а также иностранные граждане и лица без гражданства, работающие по трудовым договорам, лица, самостоятельно обеспечивающие себя работой, или иные категории граждан, у которых отношения по обязательному социальному страхованию возникают в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Таким образом, социальное страхование распространятся на иностранных граждан, работающих по трудовым договорам, независимо о времени их нахождения на территории РФ, и соответственно на оплату труда (выплаты), производимую этим работникам, начисляется ЕСН, зачисляемый в Фонд социального страхования РФ.

Возникают ошибки при выплате пособия по временной нетрудоспособности уволенному во время болезни иностранцу. Согласно п. 2 ст. 5 и п. 2 ст. 13 Федерального закона от 29.12.06 № 255-ФЗ пособие полагается в том случае, если больничный лист был открыт в период работы гражданина по трудовому договору либо в течение 30 календарных дней с момента расторжения такого договора. При этом выплатить пособие обязан бывший работодатель или территориальный орган ФСС России. Но обязательно наличие у иностранного гражданина разрешения на временное проживание или вида на жительство.