Екатерина Шредер: Бухгалтерский учет в торговле

Данные бухгалтерского баланса позволяют контролировать собственникам вложенный капитал, анализировать и планировать дальнейшую деятельность, оценивать финансовую устойчивость организации.

К бухгалтерскому балансу торговая организация должна прилагать пояснения. В них раскрывают сведения, относящиеся к учетной политике организации. Это позволяет обеспечить пользователей дополнительными данными, которые необходимы для реальной оценки финансового состояния организации, финансовых результатов ее деятельности и изменений в ее финансовом положении.

В пояснении должно быть указано, что бухгалтерская отчетность составлена в соответствии с правилами бухгалтерского учета и отчетности, действующими на территории Российской Федерации, кроме случаев, когда организация допустила при формировании бухгалтерской отчетности отступления от этих правил.

В пояснениях к бухгалтерскому балансу торговая организация должна раскрыть следующую информацию:

1) наличие на начало и конец отчетного периода и движение в течение отчетного периода отдельных видов нематериальных активов;

2) наличие на начало и конец отчетного периода и движение в течение отчетного периода отдельных видов основных средств;

3) наличии на начало и конец отчетного периода и движение в течение отчетного периода арендованных основных средств;

4) наличии на начало и конец отчетного периода и движение в течение отчетного периода отдельных видов финансовых вложений;

5) наличие на начало и конец отчетного периода отдельных видов дебиторской задолженности;

6) изменения в капитале организации;

7) наличие на начало и конец отчетного периода отдельных видов кредиторской задолженности.

Порядок заполнения отдельных строк бухгалтерского баланса предприятий торговли:

По строке «Нематериальные активы» отражается остаточная стоимость принадлежащих организации нематериальных активов.

К нематериальным активам отнесены:

1) исключительные права патентообладателя на изобретения, промышленные образцы, полезные модели и селекционные достижения;

2) исключительные права владельца на товарный знак и знак обслуживания, наименования места происхождения товаров;

3) имущественное право автора или иного правообладателя на типологию интегральных микросхем;

4) исключительные авторские права на программы для ЭВМ и базы данных;

5) деловая репутация предприятия, а также организационные расходы, которые в соответствии с учредительными документами признаны вкладом в уставный (складочный) капитал;

По строке «Основные средства» отражаются данные по основным средствам (действующим и находящимся на консервации или в запасе) по остаточной стоимости. В данном разделе отражаются капитальные вложения на улучшение земель и в арендованные здания, сооружения, оборудование и другие объекты, которые относятся к основным средствам. Основные средства показывают по остаточной стоимости.

По строке «Незавершенное строительство» отражают стоимость незаконченного строительства, которое осуществляется либо хозяйственным, либо подрядным способом.

По строке «Доходные вложения в материальные ценности» учитывается имущество, которое сдается в лизинг или по договору проката. Такое имущество в балансе отражается по остаточной стоимости.

По строке «Досрочные финансовые вложения» отражаются инвестиции в дочерние и зависимые общества, вклады в уставные капиталы других предприятий и в ценные бумаги, дебиторская задолженность, которая была получена по уступке права требования, банковские депозиты и займы, предоставленные другим организациям.

По строке «Прочие внеоборотные активы» отражаются средства и вложения, которые не отражены по другим строкам раздела «Внеоборотные активы».

Строка «Запасы» включает в себя информацию обо всех запасах организации, которые расшифровываются по следующим строкам:

1) сырье материалы и другие материальные ценности;

2) животные на выращивании и откорме;

3) затраты в незавершенном производстве;

4) готовая продукция и товары для перепродажи;

5) товары отгруженные;

6) расходы будущих периодов;

7) прочие запасы и затраты.

По строке «Сырье, материалы и другие аналогичные ценности» учитываются материалы, покупные полуфабрикаты, комплектующие, топливо, тара и запасные части.

По строке «Расходы будущих периодов» отражают расходы, которые произведены в отчетном периоде, но относятся к будущим периодам (стоимость лицензий, единовременные взносы по страхованию рисков, имущества, жизни работников).